Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Sollicitation de vente en dehors de la Virginia ; recettes brutes
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Taux d'imposition
Date d'émission
07-30-1997
Juillet 30, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre télécopie datée de juillet 17, 1997, dans laquelle vous demandez si une entreprise située dans votre juridiction est soumise à l'autorisation et à l'imposition du BPOL.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
L'entreprise A possède un bureau situé dans votre juridiction. Elle achète des produits à des entreprises situées en dehors de Virginia. Ces produits sont stockés dans des entrepôts situés en dehors de la Virginia. L'entreprise A crée des publicités télévisées pour vendre ces produits. Elle passe ensuite un contrat avec une société de médias située en dehors de Virginia pour vendre les produits. L'entreprise de médias achète du temps d'antenne à la télévision pour les spots publicitaires préfabriqués. Les clients appellent ensuite l'entreprise de médias via un numéro de téléphone gratuit pour passer leurs commandes. Le produit commandé est à son tour expédié à partir des entrepôts situés en dehors de Virginia.
Les clients achètent les produits en utilisant uniquement une carte de crédit. Lorsqu'un client passe une commande, le nom du produit en question apparaît sur son relevé de carte de crédit. Tous les achats par carte de crédit sont transférés sur le compte bancaire de l'entreprise A en Virginia. Le montant déposé sur le compte bancaire de l'entreprise A correspond au prix d'achat du produit, y compris la taxe de vente applicable en Virginia. L'entreprise A paie toutes les dépenses nécessaires à la société de médias et verse la taxe sur les ventes au ministère de la fiscalité de Virginia.
Vous demandez si la société A est soumise à l'agrément et, dans l'affirmative, si le montant total payé à la société A doit être inclus dans les recettes brutes.
DÉTERMINATION
Licence d'exploitation
Code de Virginie § 58.1-3703.1, ci-joint, prévoit qu'une personne est soumise à l'obligation d'obtenir une licence si elle exerce son activité dans un établissement déterminé situé dans une localité dotée d'une ordonnance BPOL. Une personne exerce une activité commerciale si elle est occupée à "... une activité [régulière et continue] qui requiert le temps, l'attention et le travail de la personne ainsi engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices." Code de Virginie § 58.1-3700.1 (copie jointe). Si une personne exerce une activité professionnelle, elle le fait dans un établissement déterminé si elle exerce son activité à l'adresse "dans un bureau ou un lieu où se déroule une activité régulière et continue pendant 30 jours consécutifs ou plus."
L'entreprise A achète des produits pour les revendre. Ils créent des publicités pour vendre ces produits et passent un contrat avec une société extérieure pour placer ces publicités et accepter les bons de commande. Ces activités requièrent du temps, de l'attention et du travail et sont clairement exercées dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. L'entreprise A exerce donc une activité commerciale. De plus, il est évident que ces activités se déroulent au bureau de votre localité de manière régulière et continue pendant 30 ou plus de jours consécutifs. L'entreprise A dispose d'un établissement stable dans votre localité. Je suis d'avis que l'entreprise A est soumise à la licence BPOL puisqu'elle exerce son activité dans un lieu précis de votre localité. Étant donné que l'entreprise A est soumise à un régime d'autorisation, vous pouvez imposer une taxe d'autorisation.
Impôt sur les recettes brutes
Une localité ne peut imposer que les recettes brutes attribuables à un privilège concédé dans cette localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a 2 prévoit que les recettes brutes d'un détaillant :
-
- ...est attribuée à l'établissement déterminé dans lequel les activités de sollicitation des ventes ont lieu ou, si les activités de sollicitation des ventes n'ont pas lieu dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont dirigées ou contrôlées.
Le bureau de l'entreprise A et le bureau de l'entreprise de médias située en dehors de l'État sont tous deux des lieux d'activité déterminés. Les questions déterminantes sont de savoir quelles activités constituent des sollicitations de vente et à quel établissement précis les recettes brutes doivent être rattachées.
"La sollicitation de vente est l'acte ou les actes directement liés à la vente d'articles ou de biens particuliers à une personne donnée. La sollicitation de vente ne comprend pas les activités de non-sollicitation avant ou après la vente." 1997 Lignes directrices BPOL, page 8 (copie jointe). Vous avez indiqué que le bureau de l'entreprise A dans votre localité produit la publicité pour la vente du produit, tandis que l'entreprise de médias située en dehors de l'État place la publicité et prend les commandes des clients par l'intermédiaire d'un numéro de téléphone gratuit. La conversation téléphonique de l'entreprise de médias avec le client est directement liée à la vente du produit de l'entreprise A puisque l'employé de l'entreprise de médias prend personnellement la commande du client. La production de la publicité n'est pas une activité directement liée à la vente du produit à une personne donnée. Il n'y a pas de contact direct avec le client lors de la production de la publicité. La production de publicité serait classée comme une activité de non-sollicitation qui a lieu avant la vente.
En vertu de la règle du lieu d'établissement pour les détaillants, seules les recettes brutes qui peuvent être attribuées à l'établissement déterminé où la sollicitation des ventes a lieu sont soumises à l'impôt, à moins qu'il n'y ait pas d'établissement déterminé où la sollicitation des ventes a lieu. Voir Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a 2. Étant donné que la sollicitation commerciale a lieu dans les bureaux de l'entreprise de médias située en dehors de l'État, aucune recette brute n'est imputable à l'activité de l'entreprise A dans votre juridiction. Je suis d'avis que vous ne pouvez pas imposer les recettes brutes de l'entreprise A provenant des activités de vente au détail décrites dans le présent document.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12748B
Décisions du commissaire fiscal