Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Versement de l'impôt ; Non-séparation de l'impôt de l'État, impôt perçu en trop
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-30-1997
Juillet 30, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~***************************]
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis par *********** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1993 à novembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable vend des viandes au détail par l'intermédiaire de représentants qui font du porte-à-porte. Un audit du contribuable a donné lieu à une évaluation des taxes sur les ventes qui ont été perçues et qui n'ont pas été versées au département. L'évaluation comprend également la taxe sur les ventes effectuées par le contribuable qui n'ont pas été déclarées au département. Cette partie de l'évaluation est due au fait que le contribuable n'a pas indiqué séparément les taxes de vente de l'État sur ses factures de vente.
Le contribuable maintient que, bien qu'il n'ait pas indiqué séparément les taxes sur les ventes sur les factures de vente, son intention était de verser toutes les taxes sur les ventes au département. Le contribuable a calculé sa dette mensuelle au titre de la taxe sur les ventes sur la base d'un pourcentage des recettes brutes qui tient compte de l'inclusion de la taxe sur les ventes. Le contribuable soutient également que les factures indiquaient clairement que les taxes de vente applicables étaient incluses et que les agents du contribuable avaient clairement l'intention de verser les taxes de vente sur les ventes taxables.
DÉTERMINATION
Ventes non taxées
Le contribuable déclare que si Code de Virginie § 58.1-625 exige des concessionnaires qu'ils déclarent séparément les taxes sur les ventes, il ignore l'intention du contribuable de verser les taxes sur les ventes au ministère. Le contribuable estime avoir démontré son intention de déclarer la taxe en utilisant une méthode de calcul qui calcule la taxe sur les recettes totales en partant du principe que les taxes sur les ventes sont incluses dans les recettes totales. Le contribuable soutient que l'imposition d'une taxe supplémentaire sur les ventes entraîne une double imposition.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-340(A) (copie jointe) stipule que "[l]a taxe doit être payée à l'État par le revendeur, mais le revendeur doit indiquer séparément le montant de la taxe et ajouter la taxe au prix de vente ou aux frais.... L'identification de la taxe par une écriture ou un symbole distinct n'est pas nécessaire à condition que le montant de la taxe soit indiqué séparément. sur l'enregistrement de la transaction." (souligné par l'auteur).
La loi et le règlement stipulent clairement que la taxe doit être mentionnée séparément et ajoutée au prix des marchandises vendues au détail. Le vérificateur a relevé de nombreux cas dans lesquels le contribuable n'a pas indiqué un montant de taxe distinct sur ses factures. Parmi les exemples, citons l'inscription du montant de la vente sur la ligne du total de la facture en laissant les autres lignes en blanc, l'inscription du montant de la vente en laissant les lignes de la taxe et du total en blanc, l'inscription du montant de la vente et du total en laissant la ligne de la taxe en blanc sur la facture, l'inscription de $0.00 sur la ligne du montant de la taxe et l'inscription de "inclus" sur la ligne de la taxe en inscrivant le montant de la vente et le montant du total.
Le contribuable n'a pas respecté les exigences du Code de Virginie § 58.1-625 et Titre 23 VAC 10-210-340(A) lorsqu'elle a inclus la taxe dans les totaux de la facture. La loi de Virginie n'autorise l'inclusion de la taxe sur les ventes dans le prix de vente que dans des situations très limitées. Code de Virginie § 58.1-614(D) (copie jointe) prévoit que lorsqu'un concessionnaire est en mesure de démontrer à la satisfaction du commissaire aux impôts qu'il n'est pas pratique de collecter la taxe conformément au système de tranches prévu à Code de Virginie § 58.1-628, le contribuable peut être autorisé à verser un montant basé sur un pourcentage des recettes brutes qui tient compte de l'inclusion de la taxe sur les ventes. Dans ce cas, le contribuable n'avait pas l'autorisation de comptabiliser la taxe de la manière décrite ci-dessus.
Le contribuable soutient que l'avis d'imposition émis par le département pour des ventes non taxées entraîne une double imposition. L'évaluation a été basée sur les montants qui n'ont pas été déclarés comme ventes imposables par le contribuable. Les montants précédemment déclarés dans les déclarations de taxe sur les ventes du contribuable n'ont pas été évalués dans le cadre de l'audit. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation.
Taxes non remises
L'auditeur a également relevé des factures de vente sur lesquelles le contribuable a surfacturé la taxe de vente à ses clients. Dans ces cas, le personnel du contribuable a ajusté les montants des ventes taxables de manière à ce que le prix de vente plus la taxe sur les ventes mentionnée sur la facture soit égal au total de la facture. En effet, le contribuable ne déclarait pas au ministère le montant des taxes sur les ventes perçues auprès de ses clients. Le titre 23 VAC 10-210-340(D) traite de la perception excessive de la taxe sur les ventes par les concessionnaires et prévoit que lorsque la taxe est perçue en trop, les concessionnaires sont tenus de remettre le montant perçu en trop à l'État dans les délais impartis.
Une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de la lettre du contribuable sera envoyée au contribuable et devra être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ********* au bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11589S
Décisions du commissaire fiscal