Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; l'installateur de systèmes de portails est considéré comme un entrepreneur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-30-1997
Juillet 30, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ******* (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1993 à février 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable installe des systèmes de barrières électroniques pour véhicules fabriqués sur mesure pour les copropriétés et les résidences privées. Chaque ensemble de barrières est fabriqué par un sous-traitant titulaire d'une licence d'entrepreneur.
Un audit du département a révélé que les sous-traitants payaient la taxe sur les ventes sur les matériaux utilisés pour fabriquer les barrières, car ils considéraient les systèmes de barrières comme des biens immobiliers installés par un entrepreneur. Le vérificateur a déterminé que le contribuable vendait des biens meubles corporels, en se fondant sur les éléments suivants Code de Virginie § 58.1-610(D), et la taxe est calculée sur le prix de revient des barrières, moins les frais d'installation indiqués séparément.
Le contribuable estime que les systèmes de barrières doivent être considérés comme des biens immobiliers et ne doivent pas être imposés comme la vente de biens meubles corporels. En outre, le contribuable affirme qu'il a payé au département plus d'impôts que ce qui est dû selon l'approche de l'auditeur et que, par conséquent, l'évaluation devrait être réduite.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-610(A) énonce la règle générale selon laquelle les entrepreneurs sont imposables sur leurs achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés dans la construction de biens immobiliers. L'entrepreneur ou le sous-traitant qui effectue les travaux d'installation ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe sur ses achats de matériaux utilisés pour les travaux d'installation.
Code de Virginie Le § 58.1-610(D) prévoit une exception à la règle générale. Ce paragraphe prévoit que :
-
- Une personne qui vend et installe des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après leur installation est généralement considérée comme un entrepreneur, sauf qu'un détaillant qui vend et installe des clôtures ... ou d'autres articles similaires ou comparables n'est pas considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne ces articles, qu'il les vende et les installe pour des entrepreneurs ou d'autres clients et que ce détaillant fabrique ou non ces articles.
Une interprétation de cette disposition figure au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410(G). Aux fins de l'exception prévue à l'article Code de Virginie § 58.1-610(D), un détaillant est défini comme suit :
-
- toute personne qui tient un établissement de vente au détail ou en gros, un stock des articles susmentionnés [clôtures] et/ou des matériaux qui entrent dans la composition des articles susmentionnés ou en deviennent des éléments constitutifs, et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente ou à titre accessoire.
La question clé dans cette affaire est de savoir si le contribuable est un détaillant ou s'il était correct pour le contribuable de se considérer comme un entrepreneur. Selon la section du règlement citée ci-dessus, les exigences d'un détaillant sont que le contribuable maintienne un lieu d'affaires, un inventaire et effectue l'installation dans le cadre de la vente ou accessoirement à celle-ci. Il ressort clairement des faits que le contribuable dispose d'un établissement et effectue des installations, mais on peut se demander si le contribuable tient un inventaire tel que défini dans 23 VAC 10-210-410(G).
Un stock peut être constitué de portes finies ou les composants utilisés pour fabriquer les portes. Le test utilisé pour déterminer s'il y a suffisamment de composants pour constituer un inventaire est de savoir si le contribuable conserve le plus des pièces nécessaires à la fabrication du produit fini.
Sur la base des faits présentés, le contribuable a pas maintenir la plupart des pièces nécessaires à la fabrication d'un portail fini. Ainsi, aux fins du règlement susmentionné, le contribuable n'est pas un détaillant et doit être classé comme un entrepreneur.
Les autres questions que vous soulevez sont de nature factuelle et doivent être examinées par l'auditeur. Par conséquent, je renvoie l'audit à l'auditeur pour qu'il revoie les informations soumises et procède à des ajustements conformes à cette décision. Je comprends que le contribuable a payé une partie de la cotisation. Une fois que l'auditeur a terminé son examen, une facture révisée est envoyée au contribuable ou un remboursement est effectué, selon ce qui est le plus approprié.
N'oubliez pas que le contribuable doit suivre la règle générale suivante Code de Virginie § 58.1-610(A) et payer la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'installation de portails, comme décrit dans votre lettre. En cas de changement dans la manière dont l'entreprise du contribuable est gérée, le contribuable doit demander une décision au département concernant l'application correcte de l'impôt.
Si vous avez d'autres questions concernant l'audit, veuillez contacter **********, superviseur de l'audit, ******District Office, à ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11515F
Décisions du commissaire fiscal