Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités et intérêts ; biens évalués
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
07-29-1997
Juillet 29, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ********** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 1993 au mois de juin 1996.
FAITS
Le contribuable a exploité deux hôtels en Virginie au cours de la période d'audit. L'un des hôtels a été vendu en juin 1996, et le contribuable est resté en activité avec l'hôtel restant. La question qui se pose dans cette affaire est celle de l'application de l'exemption pour vente occasionnelle à la vente de l'hôtel.
Vous affirmez que la vente de l'hôtel en l'espèce peut être considérée comme une vente occasionnelle exonérée conformément aux décisions antérieures prises par le commissaire aux impôts dans les documents publics 91-290 (11/18/91) et 92-186 (9/14/92). Dans ces cas, le ministère a indiqué que la vente d'une division séparée et distincte d'une entreprise peut être considérée comme la vente exonérée de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise.
En plus de la taxe imposée sur la vente de l'hôtel, le contribuable demande que la pénalité et les intérêts imposés sur les achats effectués auprès de vendeurs hors de l'État soient également annulés.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une vente occasionnelle telle que définie au § 58.1-602. Cette section définit la vente occasionnelle "" comme suit :
-
- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
La situation en l'espèce peut être immédiatement distinguée de celle des documents publics 91-290 et 92-186 sur lesquels vous vous appuyez. Dans ces cas, le département a cherché à déterminer si les contribuables avaient disposé de biens séparés et distincts. les activités des entreprises à multiples facettes. Cette distinction est établie, par exemple, dans le document public 85-149 (7/11/85) dans lequel le contribuable exploite une division vêtements et une division alimentation. Le département a confirmé l'exonération des ventes occasionnelles parce que ces deux divisions représentaient des activités séparées et distinctes d'une entreprise à multiples facettes. La même conclusion a été tirée dans le document public 94-48 (3/10/94).
Dans votre cas, cependant, le contribuable a exploité deux hôtels, mais il n'a pas exercé des activités distinctes dans le cadre d'une exploitation commerciale à multiples facettes. La question qui se pose ici est de savoir si la vente d'un seul établissement commercial constitue la vente d'un établissement "" au sens de la loi et des règlements. Si le contribuable n'avait exploité qu'un seul établissement, l'exonération des ventes occasionnelles s'appliquerait probablement. Le contribuable, quant à lui, exploitait une chaîne d'hôtels. Ainsi, la vente d'un seul site ne constitue pas la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs du contribuable.
Je suis parvenu à la même conclusion dans de nombreux arrêts et décisions concernant des situations similaires. Les documents publics ci-joints 92-5 (3/13/92), 93-119 (4/30/93), et 95-172 (6/26/95) sont des exemples qui semblent particulièrement analogues à votre cas. Sur la base de ce précédent substantiel, le contribuable n'a pas vendu la totalité ou la quasi-totalité de ses actifs, et l'évaluation de cette transaction est correcte.
Je ne trouve pas non plus de raison de supprimer les intérêts et les pénalités liés aux achats effectués auprès de fournisseurs extérieurs à l'État. Les pénalités et les intérêts sur les évaluations d'audit sont traités dans le titre 23 du code administratif de Virginie, section 10-210-2032. Comme indiqué ci-dessus, l'application de l'intérêt est obligatoire.
La pénalité n'est généralement pas imposée lors des premiers audits. Une pénalité est imposée sur les achats si le taux de conformité est inférieur à 60 pour les deuxièmes audits et à 85 pour les troisièmes audits et les audits suivants. Je comprends que le présent contrôle est le troisième contrôle du contribuable. Alors que le taux de conformité des ventes réalisées par les deux hôtels était suffisamment élevé pour éviter les pénalités, le taux de conformité des achats était inférieur à 1 pour cent. En conséquence, les pénalités ont été correctement évaluées.
Sur la base des déterminations ci-dessus, les cotisations sont correctes telles qu'elles ont été évaluées. Les factures actualisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable dès que possible. Entre-temps, si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter mon bureau de la politique fiscale à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12376I
Décisions du commissaire fiscal