Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Emballages ; exonération des achats de films étirables en plastique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-28-1997
Juillet 28, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente fait suite à votre lettre de juin 13, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ****** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 1994 à décembre 1996.
FAITS
Le contribuable est un distributeur en gros dont le seul client est une grande chaîne de restaurants. La seule transaction contestée concerne l'achat par le contribuable de film étirable en plastique. Vous indiquez que cet article est utilisé dans vos centres de distribution pour emballer des caisses de produits qui sont chargées sur des palettes avant d'être livrées. Par exemple, le contribuable remplit une commande pour un magasin client spécifique. La commande est chargée sur des palettes et amenée au quai de chargement de l'entrepôt. Avant le chargement, la palette (chargée des produits du contribuable) est emballée avec le film étirable et livrée au client avec les produits vendus.
DÉTERMINATION
L'application de la taxe aux matériaux d'emballage est définie au titre 23 du code administratif de Virginia, section 10-210-400. Ce règlement distingue les matériaux d'emballage exonérés (tels que les sacs, les boîtes et les cartons) des dispositifs de transport taxables (tels que les palettes, les cerclages et les matériaux similaires). Le règlement définit les dispositifs de transport "" comme étant des articles "utilisés pour transporter et protéger les produits destinés à la vente et pour limiter le mouvement des produits dans un seul plan de direction." Le règlement prévoit en outre que "les appareils de transport ... ne peuvent pas être achetés en exonération de taxe sauf s'ils ont été achetés pour être revendus." (C'est nous qui soulignons).
Dans ce cas, le film étirable est commercialisé avec les produits du contribuable et devient la propriété du client. J'accepte donc que ce bien soit acheté par le contribuable en exonération de la taxe en vue de sa revente. Cette même conclusion a été tirée dans des décisions antérieures du commissaire aux impôts. Voir, par exemple, le document public ci-joint 93-3 (1/6/93) qui traite du film plastique utilisé pour emballer la verrerie louée dans des conteneurs consignés. Dans cette affaire, il a été constaté que si les contenants consignés étaient taxables au moment de l'achat, le film plastique constituait un matériau d'emballage exonéré.
En conséquence, l'évaluation sera révisée afin de supprimer les frais liés à l'achat de film étirable par le contribuable. Une évaluation révisée sera envoyée au contribuable dès que possible.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *************** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12680I
Décisions du commissaire fiscal