Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Ventes en gros et au détail
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
07-25-1997
Juillet 25, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher***************
La présente répond à une télécopie datée de juillet 2, 1997, émanant de votre bureau et concernant l'application de l'impôt BPOL à certains employés d'entreprises présentes dans votre juridiction.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous demandez un avis sur l'application de la taxe BPOL aux activités d'une société dont le siège est situé à ********* et qui a également un employé dans un bureau de vente établi dans votre localité. Le salarié reçoit un chèque de paie du siège de l'entreprise et la plupart des fonctions sont contrôlées depuis le siège. Vous demandez si la société a besoin d'une licence commerciale de votre localité pour y maintenir un bureau de vente et, dans l'affirmative, vous demandez quelle est la formule de répartition appropriée pour une telle configuration. L'entreprise est impliquée dans la vente de biens, par opposition à la vente de services. Vous avez indiqué que les activités de vente du contribuable peuvent être à la fois de gros et de détail, je vais donc répondre à votre question dans les deux cas.
OPINION
Une personne ou une entité doit être "engagée dans des affaires" dans un "lieu d'affaires défini" dans une localité pour être tenue d'obtenir une licence BPOL et d'être assujettie à la taxe BPOL de la localité". 1 "Les affaires" désignent une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Le fait de faire de la publicité ou de se présenter au public comme exerçant une activité particulière crée une présomption réfutable qu'une personne ou une entité exerce une activité. "L'expression "établissement stable"" désigne un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues pendant trente (30) jours consécutifs ou plus. L'établissement stable d'une personne exerçant une activité commerciale peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière. Code de Virginie § 58.1-3700.1.
La mesure de la taxe BPOL sur les détaillants et les grossistes taxés sur les recettes brutes.2
est basée sur les recettes brutes et ces recettes sont attribuées au lieu d'activité défini où l'activité de sollicitation des ventes a lieu. Si l'activité de sollicitation des ventes n'a pas lieu dans un établissement déterminé, les recettes brutes sont attribuées à l'endroit où cette activité est dirigée ou contrôlée. Code de Virginie[§ 58.1-3703.1 Á 3á (2).]
Seules les recettes brutes attribuables à l'exercice d'un privilège soumis à licence (c'est-à-dire "exerçant une activité commerciale") dans un lieu d'affaires défini au sein d'une localité peuvent être incluses dans la mesure de base utilisée pour calculer la taxe BPOL. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a. En outre, les recettes brutes de l'entreprise ne sont réparties que lorsque le contribuable a plus d'un établissement déterminé et qu'il est difficile ou impossible de déterminer à quel établissement déterminé les recettes brutes doivent être attribuées en vertu de la règle générale. Code de Virginie [§ 58.1-3703.1 Á 3b.]
Le contribuable dispose d'un bureau dans votre localité à partir duquel il mène des activités de démarchage commercial de manière régulière et continue. Dans ce cas, le contribuable exerce son activité à un endroit précis de votre localité. Pour la partie de l'activité du contribuable qui est de nature commerciale, les recettes brutes dérivées de ses activités de sollicitation de ventes dans votre localité seraient attribuables à son lieu d'activité défini dans votre juridiction, et donc soumises à votre taxe BPOL et à vos exigences en matière de licence. La répartition n'est nécessaire que si le contribuable a plus d'un établissement déterminé et qu'il n'est pas pratique ou impossible de déterminer à quel établissement déterminé les recettes brutes générées par les activités de sollicitation de ventes dans votre localité doivent être attribuées. Si tel était le cas, ces recettes brutes seraient réparties sur la base de la masse salariale des employés directement engagés dans le privilège soumis à licence dans chaque établissement défini du contribuable. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3b et 1997 BPOL Directives § 3.9, Exemple 1.
Pour la partie de l'activité du contribuable qui constitue des activités de vente en gros, le contribuable serait imposé sur la base des achats qui seraient attribués à l'établissement stable où ou à partir duquel les livraisons de marchandises sont effectuées aux clients (c'est-à-dire. "l'entrepôt"). Si cet établissement ("l'entrepôt") était situé dans votre localité, vous pourriez alors exiger une licence commerciale assortie d'une redevance et imposer une taxe BPOL au contribuable sur la base des achats qu'il effectue dans cet établissement. 3 Si cet établissement stable ("l'entrepôt") n'était pas situé dans votre localité, vous ne pourriez pas imposer une taxe BPOL au contribuable, mais vous pourriez exiger une licence d'exploitation et imposer une taxe de licence si le contribuable avait par ailleurs un établissement stable (c'est-à-dire un bureau "" ) dans votre localité.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12721H
1§ 3.7.1. du 1997 BPOL Directives indiquent que les employés n'exercent généralement pas une activité licencieuse distincte de celle de leur employeur. Par conséquent, une licence obtenue par l'employeur couvre généralement les activités de tous les employés.
2La mesure de la taxe BPOL sur les grossistes est généralement basée sur leurs achats. Les achats sont attribués à l'établissement définitif où ou à partir duquel les marchandises sont livrées aux clients. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a (2). Toutefois, les localités de Virginie dont le taux d'imposition des grossistes au titre de la BPOL est supérieur au taux limite en vigueur au mois de janvier 1, 1964 (c'est-à-dire 5¢ par $100 d'achats) bénéficient de "droits acquis" pour appliquer un tel taux aux grossistes, mais la localité ne peut pas augmenter le taux d'imposition des grossistes au titre de la BPOL au-delà du taux en vigueur au mois de janvier 1, 1964. Code de Virginie § 58.1-3716. Vous avez indiqué que votre localité ne bénéficiait pas de droits acquis pour appliquer la taxe BPOL aux grossistes sur la base de leurs recettes brutes.
3Si une répartition s'avérait nécessaire dans ce cas, le contribuable pourrait demander au Département des impôts de déterminer le montant approprié des achats et des recettes brutes soumis à une taxe sur les licences dans chaque localité. Code de Virginie [§ 58.1-3703.1 Á 3á (2).]
Décisions du commissaire fiscal