Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences ; maintien de la méthode d'audit pour l'estimation des ventes
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
07-16-1997
Juillet 16, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse *********** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1994 à septembre 1996.
FAITS
Le contribuable exploite un café. Le contribuable produit du café de spécialité, de l'espresso, du cappuccino, des thés et des sandwichs. En outre, le contribuable achète des produits de boulangerie préfabriqués pour les revendre à ses clients. L'audit du service a donné lieu à une évaluation des ventes et des immobilisations non déclarées. Il s'agit de la taxe prélevée sur les ventes non déclarées.
L'auditeur n'a pas été en mesure de vérifier les ventes car le contribuable n'a pas tenu de journal des ventes ni de bandes de caisse enregistreuse pour justifier les ventes. Pour déterminer la dette d'audit, l'auditeur a utilisé une méthode de majoration du coût des marchandises vendues afin de déterminer les ventes brutes pour la période d'échantillonnage 1995. Une fois les chiffres des ventes majorées calculés pour 1995, l'auditeur a comparé les ventes calculées aux ventes déclarées et a considéré la différence comme des ventes non déclarées.
Le contribuable conteste la méthode utilisée par l'auditeur pour calculer les ventes non déclarées. Le contribuable soulève plusieurs questions que j'aborderai séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470 stipule, en partie, que tout revendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est tenu de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à payer. Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le vérificateur au cours d'un audit, ce dernier doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'obligation fiscale.
L'un des objectifs d'un audit est de déterminer si un concessionnaire a correctement collecté et versé les montants suivants Tout de la taxe sur les ventes due sur les ventes taxables. Dans ce cas, il n'a pas été possible de vérifier que le contribuable avait déclaré la totalité de la taxe sur les ventes due, car il n'a pas conservé les bandes de caisse enregistreuse et les journaux des ventes. En l'absence de tels registres, l'auditeur a utilisé les meilleures informations disponibles pour déterminer la dette fiscale du contribuable.
Équipement et fournitures de cuisine
Selon les informations fournies dans votre lettre, des éléments tels que la vaisselle, les pelles de service, les distributeurs de gobelets et d'essuie-tout, le matériel, etc. ont été inclus dans le coût des marchandises utilisé pour déterminer le chiffre d'affaires brut.
Après vérification de ces informations par l'auditeur, ces éléments seront retirés du calcul du coût des marchandises. Toutefois, le contribuable doit démontrer que la taxe a été payée sur ces éléments avant qu'ils ne soient entièrement retirés de l'audit.
Cadeaux alimentaires gratuits
Le contribuable soutient que les boissons gratuites données aux clients qui échangent des dépliants promotionnels et des cartes espresso "gratuites" pour la période allant de juillet 1994 à décembre 1995 n'ont pas été prises en considération dans le calcul du coût des marchandises vendues.
Après vérification par l'auditeur, un ajustement sera effectué pour les coûts qui peuvent être vérifiés comme des ventes de café gratuit au cours de la période d'échantillonnage. Les coûts liés aux distributions de café gratuit en dehors de la période d'échantillonnage ne seront pas pris en compte, car la taxe a été calculée sur les déficits échantillonnés et projetés.
Inventaire des produits
Le contribuable affirme que le vérificateur n'a pas pris en considération des facteurs tels que la détérioration des aliments, les retours de produits de boulangerie inacceptables, les boissons gratuites offertes aux employés et les déversements lors de la détermination du coût des marchandises vendues. Le contribuable indique dans sa lettre qu'il a tenu des registres détaillant les coûts de freinte des produits/stocks.
Je crois comprendre que ces informations n'ont pas été mises à la disposition de l'auditeur au cours de l'audit. Toutefois, après vérification de cette information, un ajustement sera effectué pour supprimer ces éléments du coût des marchandises vendues utilisé pour déterminer les ventes brutes.
Coût des marchandises vendues Pourcentage de majoration
Le contribuable estime que le pourcentage de majoration du coût des marchandises utilisé par l'auditeur pour déterminer les ventes brutes ne correspond pas exactement à ses activités et soutient que le pourcentage du coût des marchandises vendues pour les nouvelles entreprises est généralement 8 à 10 plus élevé que les moyennes sectorielles standard.
Le contribuable a fourni au vérificateur une copie des ratios d'exploitation nationaux de la Specialty Coffee Association of America. Sur la base de ce rapport, l'auditeur a utilisé un facteur de majoration de 44.88 pour cent en se fondant sur les ratios d'exploitation nationaux des cafés spécialisés. Les ventes estimées de **** calculées en utilisant le ratio coût des marchandises vendues/ventes de 44.88 pour cent sont raisonnablement proches des dépôts déclarés par le contribuable de ******** en tenant compte d'une provision raisonnable pour les décaissements.
Bien que le contribuable maintienne que les ventes déclarées de **** sont correctes, cela n'explique pas les dépôts déclarés de ****. Selon les commentaires de l'auditeur, le contribuable n'a pas fourni les informations demandées concernant les contributions personnelles déposées sur des comptes bancaires, les documents justifiant les décaissements en espèces ou les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques et des sociétés afin de vérifier le chiffre d'affaires déclaré. Le contribuable n'a pas tenu de registres de caisse ni de journaux des ventes. En l'absence de pièces justificatives, je ne peux admettre que le chiffre d'affaires du contribuable soit une représentation plus exacte de sa responsabilité. En l'absence de dossiers complets, l'auditeur a utilisé les informations disponibles pour établir des estimations raisonnables et, sur la base de ce travail, j'estime que le passif résultant de cet audit a été calculé de manière précise et équitable.
Résumé
L'audit sera immédiatement renvoyé à l'auditeur afin qu'il puisse procéder à un examen plus approfondi des questions contestées. Tout ajustement dépendra de la fourniture des documents mentionnés précédemment. Après examen et révision éventuelle de l'audit, un avis de cotisation révisé sera envoyé au contribuable. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ************* Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12490T
Décisions du commissaire fiscal