Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Demande de remboursement ; Remboursement au client
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
07-11-1997
Juillet 11, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling et un remboursement concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ********** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable vend des produits de grignotage emballés individuellement dans des présentoirs en carton non surveillés appelés "honor boxes". Ces boîtes d'honneur sont remplies d'aliments à grignoter et placées dans les bureaux et les entreprises. Les clients achètent un article en déposant leur paiement dans la boîte d'honneur.
Pendant un certain nombre d'années, le contribuable a payé 4.5% la taxe sur le chiffre d'affaires brut des boîtes d'honneur. Le contribuable estime toutefois que les ventes de boîtes d'honneur doivent être considérées de la même manière que les ventes de distributeurs automatiques parce qu'il n'est pas pratique de percevoir la taxe sur les transactions de vente au détail. Le contribuable estime que la taxe doit s'appliquer aux ventes de boîtes d'honneur comme le prévoit la loi sur les ventes de distributeurs automatiques. Code de Virginie § 58.1-614.
En outre, le contribuable demande le remboursement, pour la période allant d'octobre 1990 à août 1996, de la différence entre l'impôt payé précédemment et le montant dû si l'impôt avait été versé à 5.5% du prix de revient des articles vendus par l'intermédiaire des boîtes d'honneur.
ARRÊT
Application de la taxe
Code de Virginie § 58.1-614 prévoit que "chaque fois qu'un distributeur effectue des ventes... par l'intermédiaire de distributeurs automatiques, ou de toute autre manière permettant la perception de l'impôt Ce revendeur est tenu de déclarer ses achats en gros pour la vente au détail" et de verser la taxe sur la base de 5.5% (4.5% et 1% local) de ces achats en gros. C'est nous qui soulignons.
Je suis d'accord avec l'affirmation du contribuable selon laquelle il n'est pas pratique de percevoir la taxe sur les ventes au détail effectuées par l'intermédiaire de boîtes à lettres, étant donné que les boîtes ne sont pas surveillées et que les achats sont effectués par les clients sur la base d'un système d'honneur. Le contribuable n'émet pas de factures ou de reçus, il n'est donc pas possible d'indiquer séparément la taxe, comme l'exige la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-625. Par conséquent, les obligations de déclaration de la taxe sur les ventes pour les détaillants de distributeurs automatiques s'appliquent au contribuable.
Si le contribuable fabrique l'un des articles vendus à partir de ses boîtes d'honneur, le terme "achats en gros" doit être considéré comme le coût des produits fabriqués. "Le prix de revient" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602: "le coût réel d'un article ou d'un bien meuble corporel calculé de la même manière que le prix de vente tel que défini dans la présente section, sans aucune déduction au titre du coût des matériaux utilisés, de la main-d'œuvre, des frais de service, des frais de transport ou de quelque autre dépense que ce soit.
Dans les cas où les concessionnaires ne sont pas en mesure de tenir un registre des achats en gros, Code de Virginie § 58.1-614 permet également au commissaire fiscal d'autoriser d'autres méthodes de collecte de la taxe. Sur demande écrite et avec l'autorisation du commissaire aux impôts, un revendeur peut calculer la taxe sur la base des recettes brutes qui tiennent compte de l'inclusion de la taxe sur les ventes 4.5% . Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6041 (anciennement règlement de Virginia 630-10-110).
Demande de remboursement
Le titre 23 VAC 10-210-3040 prévoit qu'un concessionnaire peut demander le remboursement des taxes perçues de manière erronée ou illégale. Le distributeur doit démontrer que la taxe perçue par erreur ou illégalement a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le consommateur, ou que la taxe a été perçue auprès du consommateur en tant que taxe et lui a été remboursée par la suite. Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration. En vertu du règlement, je ne suis pas en mesure d'autoriser un remboursement pour les périodes antérieures au mois d'octobre 1993.
En outre, le contribuable a versé la taxe sur les recettes brutes des ventes payées par les clients des boîtes d'honneur, qui incluaient la taxe. Étant donné que la taxe a été payée par les clients, le contribuable doit rembourser la taxe à ces clients afin de recevoir un remboursement de la taxe de la part du département. Le contribuable n'a toutefois pas prévu de méthode de remboursement de la taxe aux clients. Par conséquent, je ne suis pas en mesure d'autoriser un remboursement pour les périodes allant d'octobre 1993 à août 1996. Le département a déjà traité une situation similaire dans le document public (D.P.) 93-78 (3/22/93). Le commissaire aux impôts a refusé le remboursement d'une taxe versée par erreur sur les recettes brutes des ventes parce que le contribuable ne pouvait pas prouver que la taxe avait été remboursée à des clients situés en dehors de l'État.
J'ai joint des copies des lois et règlements cités, ainsi que du décret présidentiel 93-78 pour votre information. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter *****at**********
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12156J
Décisions du commissaire fiscal