Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement de contrôle et de nettoyage de la pollution ; Filtres à eau
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-30-1997
30 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre d'avril 9, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ******** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général. Le contribuable a conclu un contrat immobilier avec une agence gouvernementale, le ******* (SWD), pour fournir des matériaux et installer un système de filtration de l'eau dans son usine municipale de traitement de l'eau. L'installation comprend l'unité de filtration, les filtres et la construction d'une installation pour abriter l'unité de filtration. L'installation nécessite également l'excavation du sol afin de poser des tuyaux pour relier le système de filtration à l'alimentation en eau. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été réalisée pour les achats non taxés utilisés dans le cadre de l'exécution de son contrat immobilier.
Le contribuable conteste l'application de la taxe aux filtres utilisés dans le système de filtration de l'eau. Bien que vous ayez soulevé des questions spécifiques, j'ai jugé opportun de répondre aux questions générales que vous avez posées.
DÉTERMINATION
Entrepreneurs
En règle générale, les entrepreneurs sont considérés comme les utilisateurs ou consommateurs imposables de tout bien utilisé dans le cadre d'un contrat de construction immobilière. Il en va de même pour les biens fournis à un entrepreneur pour lesquels la taxe n'a pas été payée auparavant. Voir Code de Virginie § 58.1-610 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410. Les entrepreneurs doivent payer la taxe sur les articles au moment de l'achat ou verser la taxe d'utilisation sur tout bien meuble corporel acheté hors taxe.
Toutefois, des exceptions à la règle générale sont prévues dans les textes suivants Code de Virginie § 58.1-610(B) pour les biens meublé à un entrepreneur qui bénéficierait autrement de certaines exemptions industrielles "" ou de l'exemption gouvernementale en Code de Virginie § 58.1-609.1(4). En vertu de cette sous-section, et comme le précise le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410, "les biens qui sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par un fabricant, un transformateur, un mineur, une société de service public,... peuvent également être fournis à un entrepreneur sans que celui-ci ne soit soumis à la taxe d'utilisation..... Il en va de même lorsqu'un bien est fourni à un entrepreneur par une agence gouvernementale.
Étant donné que le contribuable a acheté les filtres pour les utiliser dans la construction de biens immobiliers et que les filtres n'ont pas été fournis par l'agence gouvernementale, les matériaux ne peuvent pas bénéficier de l'exonération en vertu de la loi et du règlement susmentionnés.
Exemption pour la lutte contre la pollution
Code de Virginie § 58.1-609.3(9)(i) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[c]es équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis à l'article 58.1-3660." Code de Virginie § 58.1-3660 exige que les équipements soient principalement utilisés pour réduire ou prévenir la pollution ou la contamination de l'eau ou de l'atmosphère afin d'être certifiés comme équipements de contrôle de la pollution. Je crois savoir que les filtres en question ne sont pas certifiés par le ministère de la qualité de l'environnement en tant qu'équipement de contrôle de la pollution, car ils ne sont pas principalement utilisés dans le cadre d'une telle activité. Par conséquent, les filtres ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Exemption pour les services d'utilité publique
Code de Virginie § 58.1-609.3 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "biens meubles corporels vendus ou loués par une société de service public soumise à une taxe de franchise ou de licence de l'État sur les recettes brutes... pour l'utilisation ou la consommation... directement dans le cadre de la prestation de son service public...." Code de Virginie § 58.1-610 (E) prévoit une exemption pour les matériaux achetés par un entrepreneur qui bénéficieraient autrement de l'exclusion industrielle prévue à Code de Virginie § 58.1-609.3. Voir le document public 89--350 (12/20/89), copie jointe.
Dans le cas présent, il n'est pas évident que SWD puisse bénéficier de l'exemption pour service public en vertu de l'article du code susmentionné. Si le contribuable peut fournir des documents attestant que SWD remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour service public, l'achat des filtres sera déduit de l'évaluation.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il n'y a pas lieu de réviser l'audit. Je comprends que la cotisation a été intégralement payée. Par conséquent, aucun remboursement ne sera effectué à ce moment-là. Néanmoins, si le contribuable peut fournir des informations concernant la question de l'utilité publique, le département examinera ces informations et, le cas échéant, révisera l'évaluation. Les informations doivent être mises à la disposition du département dans un délai de 90 jours à compter de la date de la présente lettre. Les informations doivent être envoyées à l'Office of Tax Policy (Bureau de la politique fiscale) du ministère, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si la documentation n'est pas disponible dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ******* de mon bureau de politique fiscale à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12433T
Décisions du commissaire fiscal