Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences ; méthode de majoration des achats
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
06-27-1997
27 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'encontre de votre client, ********* (le contribuable), pour la période allant de février 1990 à septembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable vend des feux d'artifice au détail. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer un impôt, des intérêts et une pénalité pour fraude ( 50% ) pour avoir sous-déclaré des ventes. En l'absence de registres complets, l'auditeur a utilisé une marge d'achat pour déterminer l'assujettissement à l'impôt.
Bien que le contribuable ait fourni à l'auditeur des chiffres de vente, aucune bande de registre ou journal de vente n'était disponible pour justifier la responsabilité du contribuable. Par conséquent, l'auditeur a utilisé une méthode de majoration d'achat basée sur les informations disponibles pour déterminer la dette fiscale. L'auditeur a utilisé les informations sur les achats obtenues auprès des distributeurs du contribuable pour vérifier les achats déclarés dans les états financiers du contribuable. Le contribuable n'ayant pas tenu de registre des ventes, le vérificateur a basé le facteur de majoration sur les informations obtenues à partir des factures d'achat du contribuable.
Le facteur de majoration a été appliqué aux achats réels tirés des états financiers pour la période allant de 1991 à 1994. Le contribuable n'ayant pas fourni d'états financiers pour les années1990 et 1995, l'auditeur a utilisé une moyenne des achats majorés pour les années disponibles. Les ventes calculées ont ensuite été comparées aux ventes déclarées ; la taxe sur les ventes a été calculée sur la différence.
Le contribuable conteste la méthode utilisée par le vérificateur pour calculer les ventes du contribuable et soutient que la méthode de la marge d'achat utilisée par le vérificateur surestime la taxe sur les ventes à payer. Le contribuable remet également en question l'utilisation par le vérificateur des chiffres du coût des marchandises vendues obtenus à partir des états financiers au lieu des chiffres des ventes figurant sur ces mêmes états. Le contribuable maintient que les états financiers ont été préparés par un CPA compétent et qu'il n'y a aucune raison apparente pour que le département conteste les chiffres de vente.
DÉTERMINATION
Mesure des ventes : Les tribunaux ont toujours considéré qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Bien que le contribuable maintienne que les ventes déclarées au département sont correctes, je ne peux pas être d'accord.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470 prévoit que tout revendeur tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à payer. Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'assujettissement à l'impôt.
L'un des objectifs de l'audit est de déterminer si le concessionnaire a correctement collecté et versé les montants suivants Tout de la taxe sur les ventes due sur les ventes taxables. Dans ce cas, le contribuable n'a pas pu fournir la documentation requise pour justifier les ventes déclarées au département. Par exemple, le contribuable n'a pas tenu de registre des ventes. En outre, le contribuable n'a pas pu fournir les bandes de la caisse enregistreuse, car il a affirmé que la caisse et les bandes de la caisse avaient été volées. En l'absence de tels registres, l'achat de feux d'artifice par le contribuable constitue la seule base pour déterminer le niveau des ventes.
En outre, en l'absence de documentation complète dans ce cas pour justifier la dette fiscale du contribuable, le département n'a pas d'autre choix que d'estimer la dette fiscale sur la base des meilleures informations disponibles à partir des registres du contribuable et des registres des fournisseurs. Bien que l'auditeur ait dû formuler des hypothèses en raison des circonstances, j'estime que la responsabilité résultant de cet audit est raisonnable.
Informations supplémentaires : Au moment de l'audit, le contribuable n'avait pas fourni de documents justifiant les achats effectués au cours des années 1990 et 1995. Par conséquent, l'auditeur a utilisé une moyenne des achats majorés pour les années disponibles afin de déterminer les ventes. Le contribuable a maintenant fourni au département une copie de son état financier pour 1995 qui fournit des informations sur le total des achats pour cette période. Ces informations supplémentaires seront envoyées à l'auditeur du bureau du district *********** pour examen et révision éventuelle. En outre, sur la base des informations fournies, j'accepte de réduire la pénalité à 30% .
Résumé : Sur la base de l'examen effectué par le département à la suite des informations complémentaires fournies, un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable. Cette cotisation doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ********* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ***** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11991T
Décisions du commissaire fiscal