Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; fabricant à double capacité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-30-1997
30 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à ******* (le contribuable "" ), pour la période allant d'octobre 1994 à mars 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard avec lequel je vous ai répondu.
FAITS
Le contribuable fabrique des maisons modulaires pour son propre usage dans le cadre de contrats de construction immobilière. Le contribuable vend également des maisons modulaires non installées à des entrepreneurs qui les utilisent dans le cadre de travaux de construction immobilière. Le contribuable se considère comme un entrepreneur qui utilise et consomme toutes les maisons modulaires qu'il fabrique et paie la taxe d'utilisation sur le coût des matières premières utilisées pour fabriquer les maisons modulaires. Un audit du contribuable a révélé qu'il traitait les ventes au détail des maisons modulaires comme si le contribuable était l'utilisateur et le consommateur du bien meuble corporel. Le contribuable payait une taxe d'utilisation sur les matières premières incorporées dans les maisons modulaires vendues au détail. L'auditeur du département a évalué la taxe d'utilisation sur la différence entre le prix de vente des maisons modulaires et le coût des matières premières sur lesquelles la taxe d'utilisation a été payée.
DÉTERMINATION
Le contribuable soutient que l'évaluation ne tient pas compte de la règle de l'objectif principal énoncée au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410(E) qui stipule que "[un] fabricant, transformateur ou mineur qui opère dans une double capacité de fabrication de biens meubles corporels pour la vente ou la revente et de fabrication pour son propre usage et sa consommation dans l'exécution de contrats de construction de biens immobiliers doit suivre une règle de l'objectif principal basée sur les recettes brutes pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation."
Le troisième paragraphe du titre 23 VAC 10-210-410(E) stipule que " toute personne qui fabrique principalement des biens meubles corporels pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de contrats de construction immobilière doit appliquer la taxe conformément à la sous-section D ci-dessus. En outre, les personnes qui vendent des biens meubles corporels aux consommateurs doivent s'enregistrer, collecter et payer la taxe sur le prix de vente au détail des biens meubles corporels. Cette personne n'a le droit d'acheter en exonération de la taxe que les biens meubles corporels qui peuvent être identifiés, au moment de l'achat, comme des achats destinés à la revente. Si la personne n'est pas en mesure d'identifier, au moment de l'achat, le bien meuble corporel qui sera revendu, elle est tenue de payer la taxe à son fournisseur. Si, à une date ultérieure, la personne vend le bien meuble corporel au détail, la taxe est perçue sur le prix de vente au détail. Ces personnes n'ont pas droit à un crédit pour la taxe payée aux fournisseurs puisque les transactions sont des transactions imposables séparées et distinctes." (souligné par l'auteur).
Le contribuable fabrique principalement des maisons modulaires pour son propre usage et sa propre consommation ; par conséquent, la sous-section D s'applique à l'utilisation et à la consommation de biens par le contribuable dans le cadre de l'exécution de travaux de construction immobilière. La sous-section E du règlement indique clairement que les ventes au détail de maisons modulaires du contribuable aux consommateurs sont soumises à la taxe sur le prix de vente au détail. Cette distinction entre les biens utilisés et consommés par un fabricant et les biens vendus par un fabricant n'invalide pas la règle de l'objet principal. La règle de l'objectif principal est utilisée pour déterminer la méthode appropriée pour payer la taxe d'utilisation sur les biens utilisés et consommés par les fabricants ou les transformateurs qui sont également des entrepreneurs.
Bien que je comprenne la situation du contribuable, l'évaluation du vérificateur était correcte. En raison du temps nécessaire pour répondre au contribuable, je renonce à l'accumulation d'intérêts supplémentaires sur l'évaluation si celle-ci est payée dans les soixante jours. Les registres du département indiquent un solde actuel de ********* . Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ******* au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *********. Votre paiement peut être envoyé par courrier à ********at P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11540S
Décisions du commissaire fiscal