Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Centre communautaire dont l'exemption est refusée
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-30-1997
30 juin 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
Dans votre lettre de mai 13, 1997, vous demandez une décision sur la question de savoir si ********* (le contribuable) peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés pour l'entretien de l'intérieur du bâtiment ***** (le centre) ou pour l'exercice de ses activités.
FAITS
Le contribuable est une organisation bénévole à but non lucratif, sans actions, exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code (code des impôts). Le Contribuable est organisé exclusivement à des fins caritatives pour superviser le développement et le fonctionnement du Centre en coopération avec le Comté de ******* , Virginia pour l'usage et le bénéfice des citoyens de la communauté, pour promouvoir des loisirs sains pour les membres de la communauté, et pour aider à construire le bon caractère, la citoyenneté et l'amitié dans la communauté.
Le contribuable entretient l'intérieur du centre et programme les organisations et les personnes qui souhaitent l'utiliser. Toute organisation ou personne peut utiliser le centre pour des réunions, des mariages, des fêtes d'anniversaire, des dîners, des cours d'aérobic, des cours d'exercice, des cours de danse, des cours d'artisanat et d'autres activités récréatives. Une taxe d'utilisation de $10.00 par heure est demandée, sauf pour les organisations communautaires qui peuvent utiliser le centre gratuitement. Le comté de *** est propriétaire du centre et entretient l'extérieur du bâtiment.
Le contribuable maintient qu'il peut bénéficier des exonérations prévues par les dispositions suivantes Code de Virginie §§ 58.1-609.1(4) et 58.1-609.8(11).
DÉTERMINATION
Comme indiqué dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-1070, il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont fixées en Code de Virginie §§ 58.1 -609.1 par le biais de 58.1-609.10. Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application de l'exemption, le tribunal a tranché en défaveur de la partie qui demandait l'exemption. Par conséquent, une organisation à but non lucratif doit satisfaire aux conditions suivantes Tout des critères spécifiés dans les dispositions statutaires de l'exonération pour bénéficier de l'exonération.
Code de Virginie § 58.1-609.1 (4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par toute subdivision politique du Commonwealth. En outre, les achats effectués pour le compte d'une subdivision politique de Virginia ne sont exonérés de la taxe que si l'acheteur est effectivement désigné comme agent de la localité et que l'achat est payé directement avec des fonds publics.
Bien que le contribuable entretienne et supervise l'intérieur d'un bâtiment appartenant au comté, il n'est pas une subdivision politique du Commonwealth. En outre, le contribuable n'a pas démontré qu'il a été désigné comme agent du comté de ********* capable de lier le crédit de cette localité aux achats du contribuable. Pour ces raisons, le contribuable ne répond pas aux critères de l'exonération et ne peut donc pas utiliser l'exonération gouvernementale pour acheter des biens exonérés de la taxe.
Code de Virginie § 58.1-609.8(11) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
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- ...les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par ou vendus par une organisation caritative à but non lucratif, exonérée d'impôts en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code (code des impôts), et de l'impôt foncier localqui est organisé exclusivement favoriser, parrainer et promouvoir l'éducation physique, les programmes athlétiques et les concours pour les jeunes dans le Commonwealth. (C'est nous qui soulignons).
Pour bénéficier de l'exonération, une organisation doit être : (1) organisée sans but lucratif, (2) exonérée d'impôt en vertu de l'article 501 (c) (3) du L.R.C., (3) exonérée de l'impôt foncier local, et (4) organisée dans le but indiqué. Bien que le contribuable remplisse les deux premiers critères, il ne satisfait pas aux exigences de l'exonération en matière de fiscalité immobilière locale et d'organisation. L'exonération de l'impôt foncier local nécessite une loi de l'Assemblée générale ; il ne suffit pas que l'organisation ne soit pas soumise à l'impôt foncier parce qu'elle ne possède pas de biens immobiliers. En outre, le contribuable n'est pas organisé exclusivement aux fins énoncées dans l'exemption. Le contribuable ne remplit donc pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
Le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue à Code de Virginie § 58.1--609.8(35). Cette exonération est disponible pour les organisations exonérées de l'impôt en vertu du l.R.C. § 501 (c) (3) et organisées exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'esprit sportif, les loisirs et la santé par le biais de programmes et de concours athlétiques pour les jeunes dans les limites du quinzième district de planification établi en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la santé. Code de Virginie § 15.1-1403. Le quinzième district de planification comprend les comtés de Charles City, Chesterfield, Goochland, Hanover, Henrico, New Kent, Powhatan et la ville de Richmond. Les informations fournies indiquent que le contribuable n'est pas organisé exclusivement aux fins énoncées dans l'exemption. Le contribuable ne peut donc pas bénéficier de l'exonération.
Bien que je sois conscient de l'objectif louable du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes facturée par ses vendeurs sur les achats de biens meubles corporels, de repas et d'hébergement.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12599R
Décisions du commissaire fiscal