Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Lieu d'activité défini ; Éducateur en sécurité automobile
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-27-1997
27 juin 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Dear******************
La présente répond à une télécopie datée de juin 13, 1997, de votre bureau concernant l'application de la taxe BPOL à certaines activités d'un spécialiste de la formation dont le seul contrat est conclu avec le gouvernement.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous demandez un avis sur l'application de la taxe BPOL aux activités d'un contribuable dont la seule fonction consiste à fournir des services pour le compte du gouvernement. Vous déclarez que le département des véhicules motorisés de Virginia (DMV) a reçu une subvention du gouvernement fédéral pour informer et éduquer le public sur la sécurité des ceintures de sécurité et des coussins gonflables en Virginia et dans plusieurs autres États. Le DMV a conclu un contrat de dix-huit (18) mois avec le contribuable pour organiser ces sessions.
Bien que le contribuable soumette des informations concernant ses activités au DMV de Richmond, en Virginie, il prend tous les contacts et rendez-vous de manière indépendante et organise les séances d'information sans supervision de la part du DMV.
Le DMV indemnise le contribuable par un paiement mensuel fixe et lui rembourse tous ses frais. Toutefois, le DMV ne traite pas le contribuable comme un employé. Le contribuable habite dans votre localité et, bien qu'il n'ait pas de bureau à son domicile, il passe et accepte des appels professionnels depuis sa résidence. En outre, le contribuable prévoit de remplir des formulaires fiscaux fédéraux pour rendre compte de ses activités décrites ci-dessus. Vous demandez si ce contribuable est tenu d'obtenir une licence d'exploitation auprès de votre commune pour ces activités.
OPINION
Les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL et prélever une taxe BPOL sur les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité. 1 Code de Virginie § 58.1--3703. Lorsqu'elle est basée sur les recettes brutes, la taxe est mesurée par les recettes brutes attribuables à l'exercice d'un privilège soumis à licence dans un lieu d'affaires défini au sein de la localité. Code de Virginie [§ 58.1-3703.1 Á 3á.]
Une personne ou une entité doit être "engagée dans des affaires" dans un "lieu d'affaires défini" au sein d'une localité afin d'être tenue d'obtenir une licence BPOL et d'être assujettie à la taxe BPOL dans cette localité. "Entreprise": une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Le fait de faire de la publicité ou de se présenter au public comme exerçant une activité particulière crée une présomption réfutable qu'une personne ou une entité exerce une activité. Le dépôt des déclarations fiscales, des annexes et des documents exigés des personnes ou des entités exerçant une activité commerciale ou industrielle peut également créer une telle présomption. Code de Virginie § 58.1-3700.1.
"L'expression "établissement stable"" désigne un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues pendant trente (30) jours consécutifs ou plus. L'établissement stable d'une personne exerçant une activité commerciale peut comprendre un emplacement loué ou obtenu d'une autre personne sur une base temporaire ou saisonnière. La résidence d'une personne est considérée comme un établissement stable si elle n'a pas d'établissement stable ailleurs et si elle n'est pas soumise à l'obligation d'obtenir une licence de colporteur ou de commerçant ambulant. Code de Virginie § 58.1-3700.1.
Les recettes brutes d'un prestataire de services sont attribuées à l'établissement définitif où les services sont fournis. Si les services ne sont pas exécutés dans un lieu d'affaires déterminé, les recettes brutes sont attribuées au lieu où les services sont dirigés ou contrôlés. Code de Virginie [§ 58.1-3703.1 Á 3á (4).]
En l'espèce, le contribuable a conclu un contrat avec une agence gouvernementale de l'État de Virginie pour une durée de dix-huit (18) mois. Le contribuable est rémunéré, et tous ses frais lui sont remboursés, pour la diffusion d'informations sur la sécurité au nom de l'agence. Le contribuable prend tous les contacts et rendez-vous de manière indépendante et organise les sessions de formation sans la supervision de l'agence. L'agence ne traite pas le contribuable comme un employé. Le contribuable remplira les formulaires fiscaux fédéraux relatifs à ses activités de formation. Sur la base des informations ci-dessus, il apparaît que le contribuable exerce une activité commerciale.
Bien que le contribuable ne dispose pas d'un bureau à son domicile, il passe et accepte des appels professionnels depuis son domicile. En outre, il ne semble pas que le contribuable passe plus de quelques jours sur un site de formation particulier. Étant donné que le contribuable n'a pas d'établissement stable ailleurs et qu'il n'est pas soumis à l'obligation de détenir une licence de colporteur ou de commerçant ambulant, sa résidence dans votre localité est considérée comme son établissement stable. En outre, il apparaît que toutes les activités du contribuable sont dirigées ou contrôlées depuis sa résidence. Ainsi, les recettes brutes provenant de ces activités seraient attribuées à la localité où réside le contribuable.
Enfin, je ne trouve pas d'exonération de la taxe BPOL pour l'activité du contribuable. Par conséquent, si votre localité le souhaite, elle peut exiger de ce contribuable qu'il obtienne une licence commerciale et qu'il paie une taxe BPOL pour avoir le privilège d'exercer les activités décrites dans le présent document.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12635H
1La législation adoptée à l'adresse 1997 prévoit qu'à partir de juillet 1, 1998, les localités peuvent imposer soit un droit de licence BPOL, soit une taxe, mais pas les deux à la fois. Actes de l'Assemblée 1997, c. 903.
Décisions du commissaire fiscal