Type d'impôt
Droits de succession
Description
Demande de remboursement à des fins de protection
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
06-27-1997
27 juin 1997
Re : Demande de protection : impôt sur les successions
Cher***********
Nous accusons ainsi réception de votre demande de remboursement de l'impôt sur les successions de Virginie payé au nom de la succession de ********* (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le défunt est décédé le 19, 1991. Le contribuable s'est vu accorder une prolongation pour produire les déclarations de succession fédérale et de Virginie de juillet 20, 1992, à janvier 20, 1993. Le contribuable a également choisi, en vertu de l'article 6166 de l'Internal Revenue Code (I.R.C.), de différer le paiement de l'impôt fédéral sur les successions et d'effectuer des versements échelonnés au titre des intérêts du défunt dans des entreprises de promotion immobilière étroitement détenues. La déclaration d'impôt sur les successions de Virginie a été déposée dans le délai de prorogation et le contribuable a effectué des paiements au titre de la prorogation et du report de l'impôt. Deux déclarations modifiées de l'impôt sur les successions de Virginia ont déjà été déposées pour demander le remboursement de l'impôt sur les successions payé en trop.
Lorsque la vente de parcelles de biens immobiliers dépassait 50% des intérêts des entreprises immobilières, le paiement de l'impôt fédéral différé sur les successions était accéléré, conformément à l'article 6166(g) du L.R.C.. Le contribuable a été tenu de payer le solde de l'impôt fédéral sur les successions. En mars 9, 1994, le contribuable a emprunté les fonds nécessaires au paiement de l'impôt fédéral sur les successions.
Le § 2053 de l'I.R.C. autorise la déduction, dans la déclaration fédérale de succession, des dépenses nécessaires à l'administration de la succession. En outre, les intérêts de la dette contractée pour éviter une vente forcée d'actifs sont également déductibles. Les montants des intérêts ne peuvent toutefois pas être estimés et ne peuvent être déduits qu'au fur et à mesure qu'ils sont accumulés. En raison du montant de la dette due et du caractère incertain de la vente de ses biens immobiliers, la succession ne sera pas en mesure de rembourser la totalité de la dette contractée pour payer les droits de succession et les legs pécuniaires avant l'expiration du délai de prescription de trois ans.
Lorsque les frais d'administration d'une succession ne peuvent être payés et déduits dans le délai de prescription fédéral de trois ans, le gouvernement fédéral autorise une demande de remboursement de l'impôt fédéral sur les successions à titre conservatoire. Étant donné que l'IRS autorise une demande de remboursement à titre conservatoire dans ces circonstances, vous demandez que le ministère autorise également une demande de remboursement à titre conservatoire pour l'impôt sur les successions en Virginia, conformément à la loi sur l'impôt sur les successions. Code de Virginie § 58.1 -1824 afin de préserver tous les droits du contribuable à réclamer le remboursement de tous les droits de succession de Virginie payés en trop. En outre, vous demandez que la demande de remboursement au titre de la protection soit suspendue en ce qui concerne la détermination du montant exact du remboursement par le département en attendant le remboursement intégral de la dette par la succession et le dépôt des déclarations d'impôt sur les successions fédérales et de Virginie modifiées définitives de la succession.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1824 à condition que :
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- Toute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire des impôts sur les formulaires prescrits par le département dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle l'impôt a été établi. Ce contribuable peut, à tout moment avant l'expiration d'un délai d'un an à compter de la date de la décision du commissaire à l'impôt sur cette réclamation, demander réparation à la circuit court en vertu du § 58.1-1825. Le commissaire fiscal peut statuer sur cette demande sur le fond de la manière prévue au § 58.1-1822 pour les appels au titre du § 58.1-1821, ou peut, à sa discrétion, ne pas statuer sur cette demande. dans l'attente de la conclusion d'un litige concernant cette créance. Le fait qu'une telle demande soit pendante ne fait pas obstacle à toute autre action en vertu du présent chapitre. (C'est nous qui soulignons).
Cette section du code est également interprétée par 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-190 A 1, qui stipule, en partie, que :
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- La demande de protection doit fournir toutes les informations spécifiées dans la sous-section C de 23 VAC 10-20-160 et, le cas échéant, doit montrer que la détermination des faits ou de la loi applicables au contribuable dépend de l'issue d'une autre affaire pendante devant le département ou les tribunaux. (C'est nous qui soulignons).
Par conséquent, les recours judiciaires d'un contribuable peuvent être préservés si une demande de remboursement conservatoire est déposée dans un délai de trois ans à compter de la date de l'évaluation, et l'impôt doit avoir été payé. Le commissaire fiscal peut statuer sur la demande de protection sur la base des informations fournies ou retarder la décision dans l'attente de l'issue d'une autre affaire avec le département, les tribunaux ou l'IRS.
En l'espèce, les remboursements du contribuable ne dépendent pas de l'issue d'une procédure judiciaire, d'une décision de l'IRS ou d'une décision du ministère. Je dois donc refuser votre demande de remboursement à titre conservatoire, qui est subordonnée au dépôt futur de déclarations fédérales et de Virginie modifiées. Toutefois, le département honorera toute demande de remboursement déposée conformément à Code de Virginie § 58.1-1823, qui permet au contribuable de déposer une déclaration modifiée de Virginie dans les 90 jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de l'impôt fédéral sur les successions. Ce remboursement serait autorisé même si la décision finale fédérale est prise après l'expiration du délai de prescription de trois ans. Dès réception d'une telle déclaration modifiée de l'impôt sur les successions de Virginie, le département procédera à un examen et émettra le remboursement approprié.
Veuillez contacter **** à ******* si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10004N
Décisions du commissaire fiscal