Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthodes alternatives ; Attribution des revenus locatifs
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-25-1997
25 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
Nous répondons à votre lettre d'avril 24, 1997, dans laquelle vous contestez l'imposition des sociétés à l'encontre de ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société domiciliée en Virginia. Au cours de l'année 1981, le contribuable a acquis une participation indivise 28% dans un bien immobilier situé à Washington, D.C., par le biais d'un échange en franchise d'impôt d'autres biens immobiliers situés dans le District et en Virginia. Dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia ( 1995 ), le contribuable a soustrait les revenus locatifs provenant des biens du District en tant que revenus de la fonction d'investissement non attribuables. Cette soustraction a été refusée lors d'un contrôle du bureau et le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt et d'intérêts. Le représentant du contribuable conteste l'évaluation et cite Allied-Signal, Inc. c. Directeur de la Division des impôts 112 S. Ct. 2551 (1992) comme base.
DÉTERMINATION
Le service Code de Virginie ne prévoit pas l'attribution directe des revenus, que ce soit par répartition ou par soustraction, sauf pour certains dividendes. En conséquence, le revenu imposable fédéral total d'un contribuable, ajusté et modifié conformément aux dispositions du Code de Virginie §§ 58.1-402 et 58.1-403, moins les dividendes attribuables en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-407, est soumis à la répartition.
Code de Virginie Le § 58.1-402 ne prévoit pas la soustraction de ce type de revenus. Toutefois, dans la mesure où elle découle d'une fonction d'investissement telle que définie dans le Allied-Signalune méthode alternative d'attribution et de répartition en vertu de la Code de Virginie § 58.1-421 peut être approprié.
La décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Allied-Signal a clairement établi que pour qu'un État puisse taxer une nonomicillaire il fallait que certains liens minimaux existent entre les activités interétatiques et l'État taxateur. Toutefois, le contribuable est domicilié en Virginia. En conséquence, Allied-Signal et les affaires antérieures ne sont pas applicables à cette situation.
Le contribuable étant domicilié en Virginia, la méthode légale de répartition et d'attribution devrait permettre de déterminer correctement les revenus provenant de sources de Virginia et une autre méthode de répartition et d'attribution n'est pas nécessaire. Dans la mesure où les biens et les revenus locatifs du district ne sont pas inclus dans les facteurs de répartition, les facteurs peuvent être ajustés pour inclure ces éléments afin de répartir correctement les revenus et de déterminer le montant correct de l'impôt de Virginia dû.
En conséquence, le contribuable peut modifier la déclaration 1995 et toute autre déclaration statutaire conformément à cette décision afin d'ajuster sa dette fiscale en Virginia au montant statutaire. L'évaluation 1995 sera maintenue 90 jours sous réserve que le contribuable produise des déclarations modifiées. Veuillez envoyer tout retour à l'Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12504P
Décisions du commissaire fiscal