Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Répartition des recettes brutes du laboratoire
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Taux d'imposition
Date d'émission
06-25-1997
25 juin 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher*************
La présente fait suite à votre télécopie datée du 17, 1997, concernant l'imposition d'une société de laboratoires située dans votre localité.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
********** ("le contribuable") dispose d'un laboratoire dans votre localité. Ce laboratoire est responsable de la collecte des échantillons. Les spécimens sont ensuite envoyés à des filiales ou à des centres d'analyse régionaux en dehors de votre localité pour les tests proprement dits. Tous les services de facturation et de recouvrement du contribuable ont lieu au siège social de l'entreprise, situé en dehors de l'État. Le contribuable déclare qu'il ne doit pas d'impôt sur les recettes brutes à votre localité car les recettes brutes sont attribuées à l'endroit où les tests ont lieu, et non à l'endroit où les spécimens sont collectés. Vous demandez si le contribuable est soumis à l'impôt sur les recettes brutes dans votre localité. Vous demandez également si elle peut être imposée en tant que laboratoire d'essais tel que mentionné au § 9.2 du BPOL. Lignes directrices s'il est soumis à l'impôt sur les recettes brutes.
OPINION
Je suis d'avis que les recettes brutes du contribuable sont imposables dans votre localité. Toutefois, ces recettes doivent être réparties entre votre localité et le lieu où se trouvent les installations d'essai du contribuable. Code de la Virginie § 58.1-3703.1 Le site 3a 4, dont vous trouverez ci-joint une copie, indique que
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- Les recettes brutes provenant de la prestation de services sont attribuées à l'installation d'affaires déterminée où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans une installation d'affaires déterminée, à l'installation d'affaires déterminée à partir de laquelle les services sont dirigés ou contrôlés.
La question déterminante est de savoir si le service rendu par le contribuable se limite à l'analyse des échantillons ou s'il consiste à prélever des échantillons et à les analyser. Il est clair que les clients du contribuable emploient ce dernier pour collecter des échantillons ainsi que pour les tester. Ainsi, tant le prélèvement que l'analyse des échantillons font partie des services fournis par le contribuable.
Les recettes brutes attribuées à la collecte des spécimens sont soumises à la taxe sur les licences dans votre localité. Les recettes brutes attribuables à l'analyse des spécimens sont rattachées à l'établissement où se déroulent les activités d'analyse. S'il est impossible ou peu pratique de déterminer quelles recettes brutes sont attribuées à la collecte des échantillons et quelles recettes brutes sont attribuées à l'analyse des échantillons, Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3b prévoit que "... les recettes brutes de l'entreprise sont réparties entre les différents établissements sur la base de la masse salariale." La masse salariale utilisée pour la répartition doit être la masse salariale des employés du contribuable qui effectuent effectivement la collecte et l'analyse des échantillons.
La section 9.2 des lignes directrices 1997 BPOL, dont vous trouverez un exemplaire ci-joint, énumère un grand nombre de professions classées comme services de réparation, services personnels ou services aux entreprises. Les laboratoires d'essais sont énumérés au § 9.2. Le contribuable exerce une activité de laboratoire d'essais. Par conséquent, ils seraient classés comme des services personnels ou commerciaux et taxés en conséquence.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12646B
Décisions du commissaire fiscal