Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Exceptions pour les taxis
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-24-1997
24 juin 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher****************
La présente répond à votre lettre transmise par fax le 4, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Avant le mois de janvier 1, 1997, la ville imposait la taxe BPOL aux taxis à un taux de dix dollars chacun. À partir de 1997, la ville a adopté une taxe sur les recettes brutes des taxis calculée à raison de .36 par $100 de recettes brutes. Le seuil applicable pour l'imposition des recettes brutes est de100,000. Une entreprise située dans la ville loue une flotte de taxis à des opérateurs indépendants. Avant l'entrée en vigueur des modifications de l'ordonnance le 1er janvier 1, 1997, l'impôt forfaitaire sur les licences était perçu auprès de la société de location. Les changements susmentionnés ont soulevé un certain nombre de questions quant à la bonne administration de la taxe.
OPINION
Je comprends que votre demande est la suivante : La société de location de taxis est-elle responsable de la délivrance d'une licence basée sur les recettes brutes ou chaque exploitant de taxi est-il responsable de la déclaration de ses propres recettes ? L'interprétation des courtiers/agents immobiliers peut-elle être appliquée dans le cadre des faits de cette affaire et de toute autre affaire similaire ? La ville était-elle habilitée à supprimer l'impôt forfaitaire et à commencer à taxer les recettes brutes ?
Je répondrai à chacune de ces questions ci-dessous.
Responsabilité de l'impôt sur les recettes brutes
Dans les cas où les chauffeurs de taxis travaillent pour une société de taxis, la localité peut exiger une licence soit pour le chauffeur, soit pour la société de taxis, mais pas pour les deux. Section 58.1-3703 Code de Virginie prévoit qu'un chauffeur de taxi est exempté de l'imposition de la taxe BPOL si la taxe a été imposée à la société de taxis pour laquelle il travaille. Toutefois, cette disposition du code n'est pas utile dans la situation où la société de taxis se contente de louer des taxis qui sont exploités par des entrepreneurs indépendants.
En général, une personne ou une société est soumise à l'obligation d'obtenir une licence pour chaque secteur d'activité dans lequel elle est engagée et dans chaque lieu de la juridiction fiscale où elle a un siège d'exploitation défini. Si la société de location de taxis se contente de louer ses véhicules à des exploitants de taxis individuels, elle n'est pas tenue de déclarer ou de payer une taxe sur les licences pour les recettes brutes des exploitants individuels. Si les exploitants de taxis sont réellement indépendants, c'est-à-dire qu'ils perçoivent et conservent leurs revenus journaliers et n'ont aucune affiliation avec la société de location autre que la location d'un véhicule, ils seraient tous autorisés séparément à obtenir une licence en vertu des dispositions de l'ordonnance imposant une taxe sur les recettes brutes des taxis. La résidence du chauffeur de taxi serait considérée comme son lieu d'établissement définitif dans ce cas, car les taxis sont mobiles et n'ont pas de lieu d'établissement définitif. Chaque exploitant de taxi bénéficierait du seuil de100,000 par rapport à ses recettes brutes.
Étant donné que la société de location a pour activité la location de taxis, elle peut faire l'objet d'une licence distincte en tant qu'entreprise de location de biens meubles corporels. Cette entreprise relèverait de la même classification que les exploitants de taxis en ce qui concerne les réparations, les affaires et les services personnels. Les recettes brutes provenant de la location de véhicules seraient soumises à la taxe BPOL à un taux maximum de .36 par $100. L'établissement définitif de la société de crédit-bail est le bureau ou l'emplacement à partir duquel la société a
s'est livrée à une activité commerciale continue au cours des 30 jours précédents. Le siège des recettes brutes de son entreprise serait le lieu d'exploitation défini à partir duquel les taxis sont loués.
Les dispositions du BPOL relatives aux courtiers et aux agents immobiliers sont similaires à celles concernant les chauffeurs de taxi et leurs entreprises, en ce sens que l'octroi d'une licence à une entité a une incidence sur l'octroi d'une licence à l'autre. Cependant, la similitude entre les deux dispositions s'arrête là. L'exemption pour les taxis limite le pouvoir d'une localité de soumettre un taxi individuel à une licence s'il est employé par une société de taxis qui a déjà obtenu une licence. La disposition relative aux courtiers/agents prévue aux articles 58.1-3732.2 de la loi sur l'assurance maladie. Code de Virginia, prévoit qu'un courtier peut exclure de ses recettes brutes les commissions versées à ses agents commerciaux si ces derniers sont soumis à l'obligation d'agrément. L'application de l'exclusion des courtiers à des situations comparables qui n'impliquent pas de services immobiliers ne serait pas appropriée. L'exclusion des courtiers et agents est une exclusion spécifique et spécialisée qui doit être limitée à ses termes.
Élimination de l'impôt forfaitaire
La taxe BPOL est une taxe locale administrée par des fonctionnaires locaux. Dans le cadre établi par le modèle d'ordonnance et les autres dispositions de la loi, une localité dispose d'une grande flexibilité pour imposer la taxe comme elle l'entend. Dans les faits de cette affaire, aucune disposition légale n'interdit à la ville d'adopter une taxe sur les recettes brutes pour les taxis en lieu et place du système de taxe forfaitaire.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12640D
Décisions du commissaire fiscal