Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; Équipements de communication
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-24-1997
24 juin 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de mai 28, 1997, dans laquelle ******** (le contribuable) demande un ruling sur l'application de la taxe aux achats de radios bidirectionnelles utilisées dans le cadre de l'exploitation de produits agricoles destinés à être commercialisés.
FAITS
Le contribuable exploite une ferme laitière. Le contribuable utilise des radios bidirectionnelles pour communiquer avec ses employés lorsqu'ils travaillent dans les champs. Les radios permettent aux employés d'avertir l'agriculteur en cas de problèmes tels qu'une panne d'équipement, des intempéries, des animaux malades, etc. Le contribuable peut ainsi réagir plus rapidement et plus efficacement à la situation.
Le contribuable a été informé par le département que les radios bidirectionnelles ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération agricole, car elles ne sont pas indispensables aux agriculteurs pour la production agricole destinée au marché. Le contribuable estime que les radios sont nécessaires à la production agricole pour le marché et qu'elles sont exonérées au titre de l'exonération agricole.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.2(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
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- Aliments du bétail, semences, plantes, engrais, produits de chaulage,... produits chimiques agricoles, combustibles pour le séchage des récoltes, ficelle de pressage, conteneurs pour fruits et légumes, machines agricoles, tous les autres biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction, nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus, à ou achetés par un agriculteur....
Sur la base de cette loi, il est évident que le matériel et les fournitures agricoles sont exonérés lorsqu'ils sont utilisés pour la production agricole destinée au marché. Toutefois, l'exonération ne s'étend pas aux radios puisqu'elles ne sont pas utilisées dans la production agricole. Les radios bidirectionnelles sont plutôt utilisées pour faciliter les activités agricoles du contribuable. Cette décision est conforme au document public 94-301, copie jointe, dans lequel le département a jugé que l'achat de pièces de rechange pour les véhicules de service était imposable étant donné que les véhicules facilitaient uniquement les activités agricoles et n'étaient pas utilisés dans la production agricole.
Je comprends que la taille de l'exploitation agricole pose au contribuable des problèmes d'entretien des champs et du bétail et de réparation du matériel agricole. Néanmoins, l'exonération légale est gérée sur la base de la production agricole et non des activités auxiliaires qui soutiennent cette production. Bien que je reconnaisse la fonction importante des radios dans le cadre des activités agricoles du contribuable, elles ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération agricole. Par conséquent, les radios sont imposables lorsqu'elles sont achetées par les agriculteurs.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12611T
Décisions du commissaire fiscal