Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; les installations d'un restaurant ne sont pas des biens immobiliers et sont soumises à l'impôt
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-30-1997
30 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de mai 1993 à novembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exploite cinq restaurants en Virginie. À la suite d'un contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les achats non taxés de sièges, d'armoires et de bars utilisés dans le cadre de ses activités. Le contribuable a passé un contrat pour la fabrication et l'installation des articles susmentionnés. Le contribuable soutient que les articles sont devenus des biens immobiliers au moment de leur installation et que l'entrepreneur est donc redevable de l'impôt, conformément à la réglementation de Virginie (VR) 630-10-27.
DÉTERMINATION
Pour déterminer si un bien meuble corporel placé sur un bien immobilier devient un bien immobilier ou reste un bien meuble, le ministère s'est toujours appuyé sur les trois critères généraux définis par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Gazoduc transcontinental Corporation c. Comté de Prince William, 210 Va. 550 (1970). Les principaux critères appliqués à la détermination sont les suivants : (1) l'annexion du bien à l'immeuble, (2) l'adaptation à l'usage ou au but auquel la partie de l'immeuble à laquelle le bien est lié est affectée, et (3) l'intention des parties. L'intention de l'auteur de l'annexion est le principal critère à prendre en compte.
Le contrat de bail stipule que le contribuable a le droit d'installer des appareils "" dans les locaux, à condition que cette installation n'endommage pas le bien immobilier. Le bail prévoit en outre que les installations "" resteront la propriété du contribuable et seront enlevées par ce dernier à la fin de la période de location. En outre, un examen sur place a permis de déterminer que les cabines, les tables et le bar n'étaient pas devenus des biens immobiliers au moment de leur installation. Ces éléments étaient vissés dans le mur ou dans le sol de manière à pouvoir être enlevés sans endommager les biens immobiliers. D'après les informations fournies, il semble que les articles achetés et fixés sur le bien immobilier ne sont pas destinés à être permanents et restent donc des biens meubles corporels.
VR 630-10-37 (copie jointe) définit la fabrication "" comme toute opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel. Un fabricant qui fabrique des biens meubles corporels pour les vendre au détail doit percevoir la taxe sur le montant total des frais de fabrication des biens meubles corporels. Les faits de cette affaire indiquent que l'entrepreneur a fabriqué des matériaux utilisés comme sièges, armoires et bar dans le restaurant du contribuable, qui ne sont pas devenus partie intégrante du bien immobilier. Étant donné qu'aucune taxe n'a été payée à la société qui a effectué l'opération de fabrication, le vérificateur a correctement imposé au contribuable la taxe sur ses achats de cabines, d'armoires et de barres.
Sur la base de ce qui précède, je n'estime pas qu'il y ait lieu de procéder à un ajustement de l'audit. L'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable recevra prochainement une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de la présente lettre. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ********* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10902T
Décisions du commissaire fiscal