Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Application BPOL
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-23-1997
Juin23, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher***************
La présente fait suite à votre fax daté du 4, 1997, concernant l'imposition de pénalités par votre localité dans le cadre de l'administration de la taxe BPOL.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous demandez un avis sur la proposition de votre commune d'imposer une taxe de dix ($10.00) de dollars sur les droits de licence si la demande n'est pas introduite avant mars 1 ou dans les soixante (60) jours suivant la date à laquelle l'entité commence ses activités commerciales. En plus de cette pénalité, votre commune souhaite appliquer une pénalité supplémentaire de dix pour cent (10% ) pour le dépôt tardif d'une demande, pour chaque année où la demande de licence n'est pas déposée ou n'est pas payée.
OPINION
Les collectivités locales peuvent imposer une pénalité de dix (10% ) pour cent de la taxe BPOL si le contribuable ne dépose pas de demande de BPOL ou ne paie pas la taxe BPOL à la date d'échéance prévue.1 Si la demande de licence et le paiement de la taxe sont tous deux tardifs, seule la pénalité de retard est appliquée. Toutefois, les pénalités pour défaut de déclaration et pour retard de paiement peuvent être imposées si l'agent chargé de l'évaluation détermine que le contribuable a des antécédents de non-conformité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 2(d). La pénalité pour défaut de dépôt d'une demande de licence ou d'une déclaration peut être imposée le jour suivant l'échéance de la déclaration ou de la demande, tandis que la pénalité pour défaut de paiement d'une taxe peut être imposée le jour suivant l'échéance du premier versement. Code de Virginie § 58.1-3916.
En outre, aucune pénalité pour défaut de paiement d'un impôt ou d'un acompte ne peut excéder dix (10% ) pour cent de l'impôt en souffrance ou la somme de dix ($10.00). dollars, le montant le plus élevé étant retenu. La pénalité ne peut en aucun cas dépasser le montant de la taxe due. Aucune pénalité pour défaut de déclaration ne peut être supérieure à dix (10% ) pour cent de l'impôt imposable sur cette déclaration ou à dix dollars, le montant le plus élevé étant retenu. Toutefois, la pénalité ne peut en aucun cas dépasser le montant de l'impôt exigible. Code de Virginie § 58.1-3916.
Des intérêts sont perçus sur le retard de paiement de la taxe à partir de la date d'échéance jusqu'à la date de paiement, sans tenir compte de la faute ou de toute autre raison du retard de paiement. Des intérêts, à un taux ne dépassant pas dix (10% ) pour cent par an pour la première année, peuvent être calculés après trente (30) jours à compter de la date d'exigibilité de la taxe, mais peuvent commencer à courir au plus tôt le premier jour suivant la date d'exigibilité de la taxe. Pour la deuxième année et les années suivantes, les localités peuvent imposer des intérêts au taux spécifié par la loi sur les taxes BPOL qui restent impayées, jusqu'à ce que ces taxes soient payées2 De plus, ces intérêts courent à la fois sur l'impôt impayé et sur la pénalité, cette dernière devenant partie intégrante de l'impôt. Code de Virginie §§ 58.1--3703 A 2(e) et 3916.
Sur la base de la loi susmentionnée, votre localité peut imposer une pénalité de dix (10% ) pour cent du montant de la taxe BPOL due si un contribuable omet de déposer une demande de licence BPOL ou est en retard dans le paiement de la taxe BPOL ou de la redevance. Votre localité ne peut imposer à la fois la pénalité pour défaut de déclaration et la pénalité pour retard de paiement que si votre fonctionnaire chargé de l'évaluation détermine que le contribuable a des antécédents de non-conformité.
En plus de la pénalité mentionnée ci-dessus, votre localité peut imposer des intérêts sur les taxes BPOL en souffrance à un taux de dix (10% ) pour cent par an lorsque les taxes restent impayées pendant plus de trente (30) jours à compter de la date d'échéance de la taxe, jusqu'à ce que ces taxes soient payées. Bien que les intérêts puissent commencer à courir sur ces taxes au plus tôt le jour suivant leur échéance, si les taxes sont payées dans les trente (30) jours suivant la date d'échéance, aucun intérêt ne peut être imposé.
Alors que la Code de Virginie Je vais examiner la partie relative aux pénalités de l'ordonnance de votre localité que vous m'avez envoyée.
Votre règlement local sur les licences indique que les contribuables sont tenus de payer une pénalité de dix (10) dollars si leurs taxes sur les licences restent impayées soixante (60) jours après la date d'échéance. En outre, votre ordonnance impose une taxe de dix (10% ) pour cent par an sur les taxes de licence non payées dans les soixante (60) jours suivant la date d'échéance.
Comme indiqué ci-dessus, la pénalité pour défaut de paiement de la taxe BPOL ne peut excéder dix (10% ) pour cent de la taxe due ou la somme de dix ($10.00). dollars, le montant le plus élevé étant retenu. Toutefois, la pénalité ne peut en aucun cas dépasser le montant de la taxe due. Étant donné que votre localité prélève une taxe de trente ($30.00) sur toutes les catégories d'activités que les entités commerciales peuvent mener dans votre juridiction, la pénalité de dix ($10.00) dollars n'enfreindrait pas les dispositions légales susmentionnées.
En outre, l'imposition par votre localité d'intérêts sur les taxes BPOL en souffrance à un taux de dix (10% ) pour cent par an lorsque les taxes restent impayées pendant plus de soixante (60) jours à compter de la date d'échéance de la taxe, jusqu'à ce que ces taxes soient payées, est conforme aux dispositions de l'Ordonnance uniforme.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12604H
1Si la taxe est calculée en fonction des recettes brutes de l'entreprise, elle doit être payée au plus tard le mois de mars 1 ou à une date ultérieure, y compris les dates de paiement échelonné, ou trente jours ou plus après le début de l'activité, au choix de la localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 2(b).
2Le taux pour la deuxième année et les années suivantes est soit le taux établi conformément à l'Internal Revenue Code (I.R.C. § 6621), soit dix (10% ) pour cent par an, le taux le plus élevé étant retenu. Code de Virginie § 58.1-3916. le taux récemment fixé en vertu de l'article 6621 du L.R.C. pour les sous-paiements est de huit (8% ) pour cent..
Décisions du commissaire fiscal