Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Taxe et redevance BPOL simultanées
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-19-1997
19 juin 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher****************
La présente fait suite à votre télécopie datée du 30, 1997, concernant l'imposition d'une taxe et d'une redevance BPOL par votre localité.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Votre localité prévoit de modifier son ordonnance BPOL afin de préciser que le montant actuellement perçu pour la délivrance des licences d'exploitation est une redevance. Votre localité prévoit également d'ajouter une taxe forfaitaire BPOL de40.00 pour toutes les entreprises dont les recettes brutes sont supérieures ou égales à25,000. L'année de licence de votre localité est basée sur l'année civile. Vous demandez à la fois la date d'entrée en vigueur du projet de loi H.B. 2783 et si, après son entrée en vigueur, cette législation empêchera votre localité d'avoir à la fois une taxe BPOL forfaitaire et une redevance forfaitaire. Si le projet de loi H.B. 2783 affecte les plans de votre localité, vous demandez si votre localité pourrait imposer une taxe forfaitaire unique de70.00 en utilisant un seuil de44,000 au lieu de25,000.
OPINION
Les collectivités locales sont libres de faire la distinction entre une taxe et une redevance dans leurs ordonnances locales. Le projet de loi H.B. 2783 s'applique aux années d'immatriculation à compter du mois de juillet 1,1998. Sur la base de vos déclarations, je suis d'avis que votre localité est autorisée à percevoir une redevance de30.00 pour la délivrance des licences BPOL. Après l'entrée en vigueur de la loi H.B. 2783, votre localité ne pourra pas imposer à la fois une redevance BPOL et une taxe. Enfin, votre localité pourrait imposer une taxe forfaitaire BPOL de 70.00 tant que certaines entités dont les recettes brutes sont inférieures à un certain minimum ne sont pas assujetties à une taxe BPOL.
Outre la perception d'une taxe pour la délivrance des licences BPOL, les localités peuvent prélever une taxe BPOL sur les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés engagées dans ces activités au sein de la localité. Code de Virginie §§ 58.1-3703 et 3706. La législation adoptée à l'adresse 1997 (H.B. 2783) prévoit qu'à compter de juillet 1, 1998, les localités peuvent imposer soit un droit de licence BPOL, soit une taxe, mais pas les deux à la fois. Actes de l'Assemblée 1997, c. 903.
Les modifications apportées à la loi BPOL sur le site 1996 comprenaient l'ajout de deux nouveaux seuils, tous deux liés à la population d'une localité. L'un des seuils limite les frais que les localités peuvent imposer pour la délivrance de licences BPOL, tandis que l'autre seuil interdit l'imposition d'une taxe BPOL aux entreprises dont les recettes brutes sont inférieures à certains montants. Les localités dont la population est inférieure à 25,000 peuvent percevoir un droit de licence BPOL d'un montant maximal de30.00. Code de Virginie § 58.1-3703 A. En outre, les localités dont la population est inférieure à 25,000 n'ont pas de seuil de recettes brutes aux fins de la BPOL. Code de Virginie § 58.1-3706 A.
Le taux de la taxe BPOL dépend de la classification de l'activité de la personne ou de l'entreprise en vertu de la loi BPOL et les localités ne peuvent pas imposer une taxe BPOL à un taux supérieur à celui fixé par la loi. Code de Virginie §58.1-3706 A 1 .
Comme indiqué ci-dessus, la taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Votre municipalité est libre de faire la distinction dans son règlement local entre une redevance BPOL et une taxe. La redevance maximale la plus restrictive que les localités peuvent exiger pour la délivrance d'une licence BPOL est de30.00. D'après vos affirmations, votre localité se situe dans cette limite en ce qui concerne la redevance qu'elle perçoit pour la délivrance des licences BPOL.
Si une localité dont la population est inférieure à 25,000 souhaitait imposer une taxe forfaitaire sur les BPOL, elle devrait fixer un seuil de recettes brutes à partir duquel les entreprises dont les recettes sont inférieures à ce seuil ne seraient pas assujetties à la taxe sur les BPOL.2 . Ensuite, la localité multiplie le seuil artificiel par la catégorie de taux d'imposition des recettes brutes la plus basse prévue par son ordonnance. Par exemple, supposons que la localité ait fixé un seuil de25,000 et que le taux le plus bas de l'impôt sur les recettes brutes prévu par son ordonnance soit de 16 cents par $100 pour les entrepreneurs. En multipliant ce montant (25,000) par le taux le plus bas de l'impôt sur les recettes brutes (le taux de seize cents par $100 sur les entrepreneurs), on obtient un impôt forfaitaire "" de140.00.
Ce montant forfaitaire "" pourrait être appliqué à toutes les entités dont l'impôt sur les BPOL est calculé sur la base des recettes brutes, ou un montant forfaitaire "" pourrait être élaboré pour chaque classification BPOL particulière en multipliant les seuils de recettes brutes par le taux de chacune des classifications respectives. En supposant que votre localité ne bénéficie pas de droits acquis pour appliquer la taxe BPOL aux grossistes sur la base de leurs achats, une formule similaire, mais distincte, pourrait être élaborée pour les grossistes.
Le projet de loi 2783 entre en vigueur le 1er juillet 1, 1998. Actes de l'Assemblée,1997, c. 909. Votre localité ne peut plus imposer à la fois un droit de licence et une taxe de licence pour la délivrance de licences commerciales à partir du mois de juillet 1, 1998. Si une redevance et une taxe BPOL sont imposées avant cette date, elles seront autorisées et aucun remboursement, au prorata ou autre, ne sera exigé pour les localités dont l'année de licence correspond à l'année civile et qui imposent à la fois une redevance et une taxe avant le mois de juillet 1,1998.
Vous avez demandé si le projet de loi 2783 interdisait à votre localité d'imposer une redevance BPOL forfaitaire et une taxe. Vous avez également demandé, si le projet de loi 2783 interdit l'imposition d'une redevance BPOL et d'une taxe, si votre localité pouvait imposer une taxe forfaitaire unique de70.00 pour l'année d'imposition des licences 1998.
Comme indiqué ci-dessus, le projet de loi H.B.2783 interdit l'imposition à la fois d'une redevance BPOL et d'une taxe. Toutefois, une taxe forfaitaire BPOL de 70.00 serait acceptable si le montant de la taxe choisi n'enfreignait pas les taux maximaux fixés par la législation de l'État. Voir Code de Virginie § 58.1-3706A.
Par exemple, supposons que la population de votre localité soit inférieure à 25,000 et qu'il n'y ait donc pas de seuil de taux pour les besoins de la BPOL. Par conséquent, un entrepreneur dont les recettes brutes annuelles s'élèvent à40,000 dans votre localité pourrait être soumis à une taxe forfaitaire sur les BPOL ne dépassant pas64.00. Si votre localité a imposé un impôt forfaitaire minimum de70.00, elle doit exempter cet entrepreneur de l'impôt car ses recettes brutes sont inférieures au seuil de44,000 nécessaire pour permettre un impôt forfaitaire minimum de70.00. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt forfaitaire qui n'enfreint pas les plafonds de taux fixés par la loi. De même, un détaillant dont les recettes brutes annuelles s'élèvent à35,000 pourrait être soumis à une taxe de70.00 sans enfreindre le taux d'imposition maximal de BPOL fixé par la législation de l'État.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif et la décision finale appartient à la collectivité locale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12586H
1Les taux maximums sur les recettes brutes pour chaque classification sont les suivants : Entrepreneurs, seize cents par $100; Détaillants, vingt cents par $100; Services financiers, immobiliers et professionnels, cinquante-huit cents par $100; et Réparations, services personnels et commerciaux, et toutes les autres entreprises et professions non spécifiquement énumérées ou exclues, trente-six cents par $100. En outre, bien que certaines localités bénéficient de droits acquis leur permettant d'appliquer la taxe BPOL aux grossistes sur la base des recettes brutes, vous n'avez pas indiqué que votre localité appliquait la taxe BPOL aux grossistes sur la base des recettes brutes. En règle générale, la taxe BPOL est appliquée aux grossistes sur la base des achats à un taux de cinq cents par $100. Code de Virginie §§ 58.1--3703 C 6, 3703.1 A 3(a) 2 et 3716.
2Ce seuil est facultatif car les localités dont la population est inférieure à 25,000 personnes n'ont pas de seuil de recettes brutes aux fins de la BPOL. Code de Virginie § 58.1-3706 A..
Décisions du commissaire fiscal