Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
BPOL ; Demande de remboursement
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-16-1997
16 juin 1997
Objet : Demande d'avis consultatif - Taxe BPOL
Dear******************
Dans votre lettre, datée d'avril 28, 1997, vous avez demandé un avis consultatif concernant plusieurs questions relatives à une demande de remboursement des taxes BPOL par une société de services publics.
La taxe sur les licences est une taxe locale imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Veuillez noter que des copies des sources citées sont jointes pour examen.
FAITS
Le site *********** n'impose une taxe locale de licence qu'aux entreprises de services publics. Une société de services publics a surestimé ses recettes brutes au cours des dernières années et demande aujourd'hui le remboursement de ces paiements excédentaires.
Vous avez posé les questions suivantes concernant le remboursement demandé :
1. Quelle est la procédure de modification (et de remboursement) de la déclaration ?
2. Combien d'années un remboursement doit-il couvrir ?
3. Comment un fonctionnaire local peut-il vérifier les recettes brutes d'une société de services publics ?
OPINION
Le fonctionnaire local est tenu, en vertu d'une ordonnance locale ou du Virginia Code, de rembourser une cotisation erronée. Des intérêts au taux actuel de dix pour cent doivent être payés sur ce remboursement parce que la demande de remboursement ou l'ajustement de l'impôt BPOL est considéré comme une évaluation qui est ou sera effectuée après le mois de janvier 1, 1997. La demande de remboursement peut inclure des cotisations erronées pour les années 1994-1997. En outre, le fonctionnaire local peut vérifier les recettes brutes dans le cadre de la procédure d'audit et exiger de la société de services publics qu'elle produise des informations justificatives et des calculs de la base imposable. Cet avis se fonde sur l'analyse suivante.
Questions #1 et #2.
Si un contribuable souhaite modifier une déclaration BPOL en raison d'une évaluation erronée et demander un remboursement, il doit s'adresser au fonctionnaire chargé de l'évaluation locale. Pour déterminer la procédure à suivre, le fonctionnaire local doit se référer à l'ordonnance locale relative au remboursement des évaluations erronées. Code de Virginie § 58.1-3990. (Veuillez consulter les copies ci-jointes des avis du procureur général concernant les questions 1 et 2). Si l'ordonnance locale ne prévoit pas de remboursement, le contribuable et le fonctionnaire local sont alors orientés vers les procédures statutaires de Virginia pour le remboursement des évaluations erronées certifiées. Code de Virginie §§ 58.1-3980(A), 3981.
Pour entamer la procédure, le contribuable doit demander la correction d'une évaluation erronée avant que le fonctionnaire local ne soit tenu de certifier et de rembourser le montant erroné. Code de Virginie §§ 58.1-3980(A), -3981. Après avoir certifié que le montant a été évalué de manière erronée, le fonctionnaire local doit corriger l'évaluation conformément à la procédure légale. Vol. l 1982-83 Op. Va. Att'y Gen. 105, 106. Dans le cas d'une simple erreur matérielle, la demande de remboursement du contribuable n'est pas nécessaire ; le fonctionnaire local peut corriger automatiquement ce type d'erreur. 1982 Op. Va. Att'y Gen. 525, 526.
Dans le cas présent, la société de services publics devrait demander un remboursement, si elle ne l'a pas déjà fait, comme l'exige l'ordonnance locale qui a été créée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-3990 ou par la loi de remboursement de la Virginia, Code de Virginie § 58.1-3980. Le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale doit examiner la demande conformément aux procédures énoncées dans l'ordonnance locale ou dans les Code de Virginie § 58.1-3981.
La question de savoir si des intérêts doivent être payés sur les remboursements dépend de la date à laquelle la cotisation a été établie. Une évaluation "" est une détermination du taux d'imposition approprié qui est utilisé pour calculer la taxe BPOL à payer et comprend l'évaluation écrite d'un fonctionnaire local ou l'auto-évaluation d'un contribuable, effectuée lors du dépôt d'une déclaration ou du paiement de la taxe BPOL. Code de Virginie § 58.1-3700.1. En outre, une évaluation comprend l'ajustement par une localité de l'impôt BPOL dû ou le dépôt par un contribuable d'une déclaration modifiée, l'un ou l'autre aboutissant à un remboursement au contribuable. P.D. 97-129.
Pour les évaluations déterminées à partir de janvier 1, 1997, un fonctionnaire local est tenu de payer des intérêts sur tous les remboursements d'impôts BPOL qui sont basés sur des déclarations modifiées ou pour d'autres raisons, même si l'évaluation concerne des exercices fiscaux antérieurs à 1997. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(2)(e). Les pénalités et les intérêts payés par le contribuable et liés à cette cotisation erronée doivent également être remboursés. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(2)(e). Toutefois, aucun intérêt ne doit être payé sur les remboursements effectués par les localités dans les trente jours suivant la date d'échéance ou sur les paiements excédentaires d'impôts estimés déterminés à la fin de l'année de base. Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A)(2)(e).
Le taux d'intérêt que les fonctionnaires locaux sont tenus de payer sur les remboursements est variable, sur la base d'une définition statutaire. Code de Virginie §§ 58.1-3703.1(A)(2)(e), -3916. Actuellement, le taux d'intérêt est de 10 %.
Les lois de Virginia relatives aux remboursements imposent un délai de trois ans pour le dépôt d'une demande de correction d'une cotisation erronée. Plus précisément, la demande doit être déposée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel une cotisation erronée a été établie ou dans un délai d'un an à compter de la date de la cotisation, la date la plus tardive étant retenue. Code de Virginie §§ 58.1-3980(A), -3981, -3990.
Dans ce cas, le fonctionnaire local est responsable du paiement des intérêts sur les paiements excédentaires parce qu'une demande de remboursement déposée par la société de services publics ou un ajustement fiscal effectué par le fonctionnaire local est considéré comme une évaluation, qui est ou sera effectuée après le mois de janvier 1, 1997. La demande de remboursement doit être déposée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal au cours duquel la cotisation erronée a été établie. Par exemple, si l'on utilise l'année civile comme année fiscale pour un remboursement déposé en janvier 3, 1997, la demande de remboursement peut inclure des cotisations erronées sur trois ans à partir de décembre 31, 1997 ou à partir de 1994, 1995, 1996, et 1997. Le taux d'intérêt légal est de dix pour cent.
ENJEU 3
Le fonctionnaire local peut vérifier les recettes brutes d'une société de services publics en contrôlant le compte. Un contribuable redevable de la taxe BPOL doit tenir des registres suffisants pour permettre à un fonctionnaire local de vérifier l'exactitude de la taxe due pour chaque année fiscale. Le fonctionnaire local peut inspecter tous les registres, livres de comptes et autres informations pertinentes sur lesquels le contribuable s'est appuyé pour justifier la détermination de l'impôt BPOL. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(6).
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12496G
Décisions du commissaire fiscal