Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés à d'autres États
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-16-1997
16 juin 1997
Re : § 58.1-1824 Demande de protection : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous avez déposé une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia au nom de ********* (les contribuables) pour l'année d'imposition 1992. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Les contribuables, résidents de Virginia, ont demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur leur déclaration initiale de Virginia pour les impôts payés à l'État de New York. L'impôt dû sur la déclaration initiale a été payé. Lorsque la déclaration de revenus des non-résidents de l'État de New York (1992) a été contrôlée par le ministère de la fiscalité et des finances de l'État de New York, une déclaration modifiée de Virginie a été déposée afin d'ajuster le crédit d'impôt non crédité. Le service a traité la déclaration modifiée et a effectué un remboursement avec intérêts.
Pendant cette période, le contribuable a contesté le contrôle fiscal de New York. Une demande de remboursement à titre conservatoire, conformément à Code de Virginie § 58.1-1824, a été déposée auprès du ministère, indiquant qu'une deuxième déclaration modifiée de Virginia serait déposée dans les quatre-vingt-dix jours suivant le règlement de l'audit contesté de York. Lorsque l'audit de New York a été réglé, la deuxième déclaration modifiée de Virginia a été déposée, ce qui a augmenté le crédit hors de l'État. En conséquence, vous demandez un remboursement supplémentaire.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-332, une personne qui paie des impôts sur le revenu à un autre État et à la Virginie sur les revenus du travail ou de l'entreprise peut demander un crédit d'impôt hors de l'État dans la déclaration de Virginie pour les impôts sur le revenu payés à l'autre État. Les documents publics (P.D.) 94-91 (3/29/94) et P.D. 95-96 (5/1/95), dont les copies sont jointes, ont été publiés pour fournir des instructions sur la méthode de calcul du crédit d'impôt de Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans l'État de New York. En général, ces documents publics prévoient que, pour le calcul du crédit de Virginia, le pourcentage de revenu new-yorkais doit être multiplié par le revenu imposable new-yorkais figurant sur la déclaration de revenus new-yorkaise afin de déterminer la part du revenu imposable new-yorkais imputable aux revenus de source new-yorkaise. Le montant ainsi obtenu aurait dû être utilisé pour calculer le crédit d'impôt hors État dans la déclaration de Virginia.
La déclaration initiale et la première déclaration modifiée du contribuable ont été traitées par le service. L'examen de la deuxième déclaration modifiée fait toutefois apparaître une divergence dans le calcul du crédit hors État. Selon la résolution de l'avis d'imposition de New York des contribuables, le revenu imposable de New York et les montants du pourcentage de revenu de New York étaient clairement indiqués. Ces montants spécifiques auraient dû être utilisés pour calculer le revenu imposable York lors du calcul du crédit d'impôt Virginia. Cependant, dans votre calcul du crédit hors État pour la deuxième déclaration modifiée, vous avez multiplié le revenu imposable dans l'État de New York par le pourcentage de revenu dans l'État de New York figurant dans la première déclaration modifiée.
Par conséquent, le revenu imposable dans l'État de New York que vous avez utilisé pour calculer le crédit hors de l'État dans la deuxième déclaration modifiée était surévalué. Au lieu d'être surpayé sur la deuxième déclaration modifiée, le contribuable a en fait sous-payé l'impôt dû. Vous trouverez ci-joint nos calculs. C'est donc à tort que le département a effectué un remboursement sur la première déclaration modifiée.
Code de Virginie § 58.1-312 prévoit qu'un remboursement erroné est considéré comme un paiement insuffisant d'impôt, qui peut être évalué par le département dans les deux ans à compter de la date du remboursement erroné. Étant donné que deux ans se sont écoulés depuis que le remboursement a été effectué sur la première déclaration modifiée, aucune cotisation ne sera établie.
Sur la base des informations présentées, la demande de remboursement à titre conservatoire des contribuables est rejetée. Ce refus n'empêche pas les contribuables d'intenter leur propre action devant une cour de circuit en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-1825; toutefois, l'action doit être intentée dans un délai d'un an à compter de la date de la présente lettre. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ******** à l'adresse *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11219N
Décisions du commissaire fiscal