Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services - professionnels ou personnels ; Professionnels de la santé ; Biens meubles corporels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-12-1997
12 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre de février 14, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à *********** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1991 à décembre 1996.
FAITS
Le contribuable est podologue. À la suite du contrôle effectué par le département, une cotisation a été établie pour des achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'activité du contribuable. L'auditeur a prolongé la période d'audit au-delà du délai de prescription de trois ans en raison du fait que le contribuable n'avait pas comptabilisé et versé la taxe d'utilisation sur les achats non taxés. Le contribuable conteste l'évaluation et maintient que c'est en décembre 1996 qu'il a été informé pour la première fois de ses responsabilités en matière de taxe sur l'utilisation des biens de consommation. Le contribuable estime que la totalité de l'évaluation devrait être annulée et qu'il devrait être autorisé à se conformer aux lois sur la taxe d'utilisation des biens de consommation sur une base prospective.
DÉTERMINATION
Le département utilise diverses méthodes pour diffuser des informations concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation et d'autres taxes qu'il administre. Sous Code de Virginie § 58.1 -204, le département est tenu de publier des règlements et des décisions écrites ou d'autres interprétations de la loi de Virginie qui présentent un intérêt pour les contribuables et les praticiens. Le département a publié des règlements dans 1966, 1969, 1979 et 1985 qui ont été largement diffusés et mis gratuitement à la disposition du grand public. Les règlements fournissent des indications sur l'enregistrement des concessionnaires et l'application de la taxe aux ventes et aux achats de biens meubles corporels. En outre, le département publie des bulletins d'information fiscale pour clarifier les domaines de préoccupation et d'intérêt. Le département dispose également de plusieurs bureaux de district situés dans tout le Commonwealth pour aider les contribuables et leur fournir les informations nécessaires.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-2060, adopté en janvier 1, 1966, dispose que "[p]hysiciens, chirurgiens et autres "praticiens des arts de la guérison" sont les consommateurs de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exercice de leurs services professionnels. Ils doivent payer la taxe à leurs fournisseurs au moment de l'achat...." Si le fournisseur ne perçoit pas la taxe, le praticien doit la payer sur le formulaire ST-7 de déclaration de la taxe d'utilisation par le consommateur. La seule exception est l'achat de médicaments contrôlés, d'équipements et de fournitures pour hémodialyse et péritonéale par des médecins agréés dans le cadre de leur pratique professionnelle. En outre, les achats d'équipements médicaux durables et d'articles similaires effectués par un médecin agréé sont exonérés de la taxe s'ils sont effectués pour le compte d'un patient spécifique.
Le titre 23 VAC 10-210-6030, publié en même temps, définit les modalités de paiement de la taxe d'utilisation. En tant que consommateur de biens meubles corporels, le contribuable doit soit payer la taxe sur les ventes à son fournisseur au moment de l'achat, soit verser la taxe d'utilisation directement au ministère.
Le fait que le contribuable n'ait pas rempli les déclarations de taxe d'utilisation conformément aux règlements cités a fourni des preuves suffisantes pour étendre la période de contrôle au-delà du délai de prescription de trois ans et appliquer la taxe. Cette décision est conforme aux décisions antérieures du département qui ont confirmé l'imposition au-delà du délai de prescription pour défaut de production de déclarations en bonne et due forme. En outre, le fait que le contribuable et son comptable n'aient pas eu connaissance de l'impôt ou n'aient pas obtenu les informations nécessaires pour se conformer pleinement à la législation fiscale du Commonwealth n'est pas un motif suffisant pour annuler une imposition valable. Vous trouverez ci-joint un échantillon de décisions pour votre information.
Vous avez indiqué que la responsabilité résultant du contrôle pourrait constituer une contrainte excessive pour l'entreprise du contribuable. Compte tenu des circonstances entourant ce cas, il y a lieu d'établir un plan de paiement pour s'acquitter de l'évaluation en souffrance. Je transmettrai ce cas à l'unité de recouvrement du département, qui contactera le contribuable pour établir les conditions du plan de paiement.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter *********** de mon bureau de politique fiscale à l'adresse ******* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12516T
Décisions du commissaire fiscal