Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; voiturettes de golf à usage agricole
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-30-1997
30 janvier 1997
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***************
La présente est une réponse à votre lettre de janvier 3, 1997 dans laquelle vous demandez une décision au nom de (le contribuable "" ), sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux voitures de golf utilisées par les fermiers à des fins agricoles.
FAITS
Le contribuable vend des voitures de golf remises en état et personnalisées pour une utilisation en dehors des terrains de golf. De nombreux clients du contribuable sont des agriculteurs qui peuvent utiliser ces véhicules pour transporter des œufs d'une salle de ponte à une salle d'œufs, pour contrôler les vaches, les ramener des champs, transporter du foin pour nourrir le bétail, et pour d'autres utilisations agricoles de ce type. Les agriculteurs demandent l'exonération de la taxe lors de l'achat des voitures de golf.
Le contribuable demande donc une confirmation écrite que les ventes de ces voitures à usage agricole sont exonérées de la taxe.
ARRÊT
La règle générale est la fiscalité. Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels en Virginia. Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente comme étant "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel ... à titre onéreux."
Les exemptions sont l'exception. Code de Virginie § 58.1-609.2(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "Aliments commerciaux ; ... machines agricoles ; ... et fournitures agricoles à condition qu'elles soient vendues aux agriculteurs et achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ... pour le marché."
Les agriculteurs ont de nombreuses utilisations différentes des machines ou des fournitures utilisées dans une exploitation agricole. Certaines utilisations peuvent ou non être considérées comme des utilisations dans le cadre de la production agricole destinée au marché. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-20, copie jointe, explique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas aux ventes incombe au vendeur, à moins qu'il n'obtienne de bonne foi de l'acheteur un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Le règlement prévoit en outre que "un certificat d'exemption ne peut pas être utilisé pour effectuer un achat en franchise de taxe d'un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." Cette section stipule également que "Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi."
Pour bénéficier de l'exonération agricole, l'agriculteur doit remplir et signer le formulaire de certificat d'exonération ST-18 et le remettre au vendeur. Le vendeur est tenu de maintenir et de conserver chaque certificat d'exemption, acceptée en la bonne foi, pour une durée minimale de trois ans. En conséquence, la vente de voitures de golf peut être exonérée de la taxe lorsqu'elles sont achetées par un agriculteur pour être utilisées dans la production agricole et qu'un formulaire ST-18 dûment rempli est présenté. Sans certificat d'exonération, la vente de biens meubles corporels à un agriculteur est imposable.
J'espère que cela répond à vos questions. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ******** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12036Q
Décisions du commissaire fiscal