Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Nexus ; vendeurs hors de l'État ; construction ; détaillant contre entrepreneur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-13-1997
13 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à l'intention de ****** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1994 à novembre 1996.
FAITS
Le contribuable fabrique des conduits, des évents, des hottes et d'autres équipements liés à la cuisine. En l'espèce, le contribuable a fabriqué et vendu des produits d'équipement de cuisine, les expédiant par transporteur public à divers endroits en Virginia. Dans les cas où le contribuable propose d'installer l'équipement, il sous-traite l'installation à un entrepreneur de Virginie. Le contribuable déclare qu'il est un détaillant au sens du Code de Virginie § 58.1-610(D), mais qu'elle n'a pas de présence physique et qu'elle n'exerce aucune autre activité qui donnerait généralement lieu à un lien avec la Virginie.
L'auditeur du département a conclu qu'en raison de l'ampleur de l'intégration de l'équipement à l'infrastructure du bâtiment, le contribuable agissait en qualité d'entrepreneur consommateur. En conséquence, le vérificateur a imposé le contribuable sur le prix de revient des matériaux et équipements utilisés et consommés dans le cadre de l'exécution d'un contrat de construction immobilière.
Le contribuable n'est pas d'accord avec la position de l'auditeur et déclare qu'en raison de sa classification en tant que détaillant en vertu du Code de Virginie § 58.1-610(D), et parce qu'elle n'a pas de lien établi avec la Virginie, l'évaluation est erronée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit que :
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- Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par ordre d'achat, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer.
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- Ce même article prévoit en outre au paragraphe (D) que :
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- Les biens meubles corporels incorporés dans une construction immobilière qui perdent leur caractère de biens meubles corporels sont considérés comme des biens meubles corporels utilisés ou consommés à l'intérieur au sens de la présente section. Toute personne qui vend des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre ... des armoires, des équipements de cuisine ... ou d'autres articles similaires ou comparables, est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise et les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'elle fabrique ou non ces articles. (souligné par l'auteur).
D'après les informations dont je dispose, le contribuable dispose d'un établissement de vente au détail ou en gros, d'un inventaire des équipements et/ou des matériaux ou des articles qui entrent dans la composition des articles installés ou en deviennent une partie intégrante, et il effectue l'installation dans le cadre de la vente des articles susmentionnés ou accessoirement à celle-ci. En conséquence, en vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410(G), anciennement règlement de Virginia 630-10-27(G), le contribuable satisfait aux exigences susmentionnées et est considéré comme un détaillant aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Le contribuable n'est pas un entrepreneur qui utilise et consomme.
Code de Virginie § 58.1-612, copie jointe, définit le terme "dealer" et énonce les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes de Virginia. Bien que le contribuable réponde à la définition d'un revendeur ",", il n'a pas d'activité suffisante en Virginie pour être tenu de s'enregistrer et de collecter la taxe.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que l'évaluation du ministère est erronée et qu'elle a été annulée.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter ********** de l'Office of Tax Policy du ministère de l'économie et des finances à l'adresse suivante : *********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12197Q
Décisions du commissaire fiscal