Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; domicile et présence physique ; perception de l'impôt ; pénalités ; fraude
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
06-09-1997
9 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Nous répondons par la présente à votre lettre concernant le dépôt de déclarations de revenus modifiées pour les personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1993 à 1995. En outre, vous demandez une correction de votre impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année fiscale 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous prétendez être domicilié dans la République souveraine de Virginia et domicilié dans la ville de Virginia Beach, en Virginia. Vous déclarez n'avoir perçu aucun revenu de source Virginia. Vous déclarez en outre que vous n'êtes pas citoyen des États-Unis d'Amérique et que vous n'êtes pas soumis à leur juridiction. Vous déclarez que vous n'êtes pas redevable d'une taxe de franchise. Vous affirmez en outre que vous n'êtes pas soumis à l'impôt de Virginia parce que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt fédéral sur le revenu. En conséquence, vous avez déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années d'imposition 1993 à 1995 et demandé des remboursements. En outre, vous souhaitez que votre cotisation 1994 soit supprimée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia n'est pas un impôt sur les franchises. Il s'agit au contraire d'un impôt sur le revenu qui se conforme à la loi fédérale, car le calcul du revenu imposable en Virginia commence par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Dans la mesure où les revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont également soumis à l'imposition par la Virginia.
La citoyenneté d'une personne n'entre généralement pas en ligne de compte dans la détermination de la résidence. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement les « résidents » comme des personnes domiciliées en Virginia et des personnes qui maintiennent un lieu de résidence en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours. Vous reconnaissez être domicilié et physiquement présent en Virginia. Vous êtes donc résident de Virginia. Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia, qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, à partir de la copie de dépôt ci-jointe. En outre, en vertu de la Code de Virginie § 58.1-321, même si un résident n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia lorsque son revenu brut ajusté dépasse le seuil de dépôt.
L'examen de nos dossiers indique que vous avez déposé des déclarations en Virginia pour les années d'imposition 1993 à 1995, indiquant des revenus qui résultent du dépôt de déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le type de revenu que vous avez perçu, tel que le revenu du travail, était soumis à l'impôt fédéral et à l'impôt de l'État de Virginia. En outre, comme le montant de vos revenus pour chaque année dépassait les seuils de déclaration, vous avez eu raison de déposer ces déclarations en Virginia.
La déclaration 1994 a été déposée tardivement et la taxe due n'a pas été jointe à la déclaration. En conséquence, une cotisation a été établie pour l'impôt, les pénalités de retard et les intérêts. Votre trop-perçu 1995 a été déduit de cette cotisation et il reste un solde à payer.
Les déclarations modifiées que vous avez déposées pour les années d'imposition 1993 à 1995 ne font apparaître aucun revenu et des remboursements ont été demandés pour chaque année respective. Toutefois, comme indiqué précédemment, vous êtes résident de Virginia et vos revenus ont été soumis à l'impôt de Virginia. C'est donc par erreur que vous avez déposé ces déclarations modifiées.
Vous n'avez pas fourni de documents suffisants pour vérifier que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginia. L'examen des dossiers du département et des documents que vous avez fournis montre clairement que vous êtes un résident de Virginia dont les revenus sont soumis à l'impôt de Virginia. Votre affirmation selon laquelle vous ne résidez pas en Virginia n'est pas fondée sur les faits ou sur la législation de Virginia et n'a d'autre but que l'évasion fiscale. Une personne qui dépose une déclaration d'impôt sur le revenu en se fondant uniquement sur de telles affirmations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, il n'y a aucune raison d'autoriser le dépôt de vos déclarations modifiées pour les années d'imposition 1993 à 1995 ou de réduire votre cotisation pour l'année d'imposition 1994. Le solde de votre cotisation 1994 s'élève à y compris l'impôt de **** , les pénalités de ***** et les intérêts de **** mis à jour jusqu'à la date de cette lettre. Ce solde doit être payé dans les 30 jours à venir pour éviter toute autre activité de recouvrement. Votre refus de produire les futures déclarations conformément à la loi de Virginia justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Veuillez adresser votre paiement à **********, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez également le contacter à l'adresse suivante : *************.
Votre dossier est actuellement traité en tant que recours conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Si vous n'êtes pas satisfait de la décision, vous pouvez demander à une cour de circuit de prendre des mesures conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans les trois ans suivant la date de l'évaluation. En outre, l'évaluation doit être payée ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12380N
Décisions du commissaire fiscal