Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Nexus ; vendeurs hors de l'État ; ventes par correspondance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-12-1997
12 juin 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu et taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, une entreprise de vente de publications située en dehors de l'État (le vendeur "" ), dans le cadre d'une relation contractuelle proposée avec une entreprise de télémarketing située dans l'État (l'entrepreneur "" ) sur l'applicabilité des taxes de Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contractant souhaite conclure un accord avec le vendeur pour la réalisation de certains services. Dans le cadre de l'accord proposé, le contractant fournira des services de télémarketing non exclusifs en rapport avec la vente de publications par le vendeur.
Le contractant se limiterait à solliciter des commandes dans divers États, à l'exception de Virginia, et éventuellement dans plusieurs pays étrangers. Toutes les commandes ou demandes de renseignements résultant des services du contractant seront adressées au bureau du vendeur pour acceptation.
Vous demandez si le vendeur est assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia et/ou s'il est tenu de s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur les ventes.
ARRÊT
Impôt sur le revenu
Tout contribuable ayant des revenus de source Virginia est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Un contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia lorsque les ventes sont effectuées à des clients situés en Virginia.
Toutefois, la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§ 381 - 384) interdit à un État d'imposer un revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État consistent en un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels.
En vertu de cette loi fédérale, des normes différentes s'appliquent aux activités de l'agent ou du représentant d'un contribuable par rapport aux activités d'un entrepreneur indépendant. Un entrepreneur indépendant est défini dans le P.L. 86-272 comme suit :
-
- "[un commissionnaire, un courtier ou un autre entrepreneur indépendant qui vend ou sollicite des commandes pour la vente de biens meubles corporels pour plus d'un mandant et qui se présente comme tel dans l'exercice normal de ses activités professionnelles .... "
Un contribuable n'est pas protégé de l'imposition par un État en vertu de P.L. 86-272 s'il, ou ses agents ou représentants, maintient un bureau ou un lieu d'affaires dans cet État. Néanmoins, un contribuable n'est pas assujetti à l'impôt du seul fait de l'ouverture d'un bureau dans un État par un entrepreneur indépendant dont les activités pour le compte de ce contribuable consistent à réaliser des ventes ou à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels.
Les informations que vous avez fournies indiquent que l'entrepreneur représentera plusieurs mandants autres que le vendeur. Il n'y a pas de propriété commune entre les entreprises, et l'une n'est ni créancière ni débitrice de l'autre. Par conséquent, le département estime que le contractant est un "independent contractor" au sens de la loi P.L. 86-272.
Les dispositions de P.L. 86-272 permettent à un entrepreneur indépendant de solliciter des ventes et d'accepter des commandes, ainsi que de maintenir un bureau dans un État sans soumettre le mandant à l'impôt. À ces exceptions près, toute activité supplémentaire exercée par l'entrepreneur indépendant pour le compte du mandant soumettra ce dernier à l'impôt dans l'État dans la même mesure que si l'activité avait été exercée par un employé ou un représentant d'un mandant.
. Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley. Jr. Co.Dans l'arrêt du Tribunal de première instance,112 S. Ct. 2447 (1992), la Cour suprême des États-Unis a estimé qu'une "sollicitation d'ordres" signifie tout discours ou comportement proposant explicitement ou implicitement une vente, ainsi que les activités entièrement accessoires à la sollicitation d'ordres. La conduite d'activités ne relevant pas de la définition de la sollicitation fera perdre à une entreprise la protection accordée par P.L. 86-272, à moins que les activités, prises dans leur ensemble, ne soient de minimis.
Sur la base des informations que vous avez fournies, le département conclut que les activités réalisées par le contractant au nom du vendeur n'excèdent pas la protection de P.L. 86-272. Le département estime que les activités de prise de commandes du contractant font partie du processus d'appel d'offres et constituent donc un appel d'offres. En conséquence, le vendeur ne serait pas redevable de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Sous Code de Virginie § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont un contact suffisant avec Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes. Code de Virginie § 58.1-613.
Code de Virginie § 58.1-612 définit le "dealer" comme toute personne qui "vend au détail, ou qui offre de vendre au détail, ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation, ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans le Commonwealth, des biens personnels tangibles."
D'après les informations fournies, le vendeur sollicitera des clients en Virginia par publipostage, effectuera des ventes au détail et expédiera les marchandises par courrier ou par transporteur public aux clients de la Virginia. En tant que tel, le vendeur est considéré comme un revendeur au sens de la loi.
Code de Virginie § 58.1-612 énonce également les exigences "nexus" qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. Sur la base des informations fournies, le vendeur n'aurait pas une activité suffisante en Virginia pour être tenu de s'enregistrer et de collecter la taxe. Si les activités du vendeur dépassent celles décrites dans la lettre, il peut être tenu de s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-613.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ******** à ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12270O
Décisions du commissaire fiscal