28 janvier 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Chère ***** :
La présente répond à votre télécopie datée de janvier 3, 1997, concernant la classification correcte, aux fins du BPOL, des entreprises qui vendent et installent des antennes paraboliques de télévision au domicile des consommateurs et qui vendent également des services de télévision par câble.
La taxe sur les licences est, bien entendu, une taxe locale imposée et gérée par les autorités locales. Le code de Virginia limite l'intervention du département des impôts à la promulgation de lignes directrices relatives à la loi BPOL et à l'émission d'avis consultatifs écrits dans des cas spécifiques afin d'interpréter ces dispositions et les lignes directrices qui en découlent. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous demandez à quelle catégorie appartient "satellite companies": commerçant de détail, entrepreneur ou services aux entreprises. Par "sociétés de satellites" vous entendez les entités qui vendent des antennes de télévision par satellite aux consommateurs et qui installent ces antennes au domicile de ces derniers. Vous indiquez qu'en plus de l'installation d'antennes paraboliques, les entités vendent également des abonnements de télévision par câble pour le compte de fournisseurs de services de télévision par câble. Vous indiquez qu'aucune des entités en question n'a d'établissement stable dans votre ville.
DÉTERMINATION
DÉFINITIONS DE BPOL
"Vente au détail": vente de biens destinés à être utilisés par l'acheteur dans un but autre que la revente. "Les services" sont des choses achetées par un client qui n'ont pas de caractéristiques physiques ou qui ne sont pas des biens ou des marchandises. 1997 Lignes directrices BPOL, § 1. Le terme "entrepreneur" désigne une personne qui accepte des commandes ou des contrats pour effectuer des travaux sur ou dans un bâtiment ou une structure, nécessitant l'utilisation de certains matériaux de construction. Est considéré comme entrepreneur celui qui accepte des contrats pour l'exécution de travaux sur ou dans un bâtiment ou sur des lieux impliquant l'érection, l'installation, la modification, la réparation, l'entretien ou la maintenance de câbles électriques, de dispositifs ou d'appareils connectés en permanence à ces câbles, ou l'érection, la réparation ou l'entretien de lignes qui transmettent ou distribuent la lumière et l'énergie électriques. Code de Virginia § 58.1-3714. "L'expression "établissement stable"" désigne un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues pendant au moins trente jours consécutifs. Code de la Virginia § 58.1-3700.1.
INSTALLATION PAR UN MARCHAND - DÉTAILLANT ou ENTREPRENEUR
Les faits et circonstances de chaque cas détermineront si l'installation de biens par un commerçant constitue un contrat aux fins de la taxe BPOL. L'un de ces facteurs est la difficulté de faire place aux marchandises installées. Les facteurs suivants peuvent également déterminer si l'installation de marchandises par un commerçant constitue un contrat : (I) si l'installation est accessoire aux ventes au détail d'un commerçant, plutôt que de constituer une partie substantielle de la vente ; (ii) si le commerçant se présente comme capable d'exercer des activités d'entrepreneur ; et (iii) si le commerçant installe uniquement ses propres marchandises, plutôt que les marchandises d'autrui. 1997 Lignes directrices BPOL , § 5.3.
Vous avez indiqué que ces entreprises de satellites installent des marchandises qu'elles vendent ; par conséquent, toute installation qu'elles effectuent serait accessoire à leurs propres ventes au détail. Ainsi, en ce qui concerne les activités impliquant la vente et l'installation d'antennes paraboliques, ces entreprises seraient plutôt classées dans la catégorie des commerçants de détail que dans celle des entrepreneurs.
LIEU DES RECETTES BRUTES DU DÉTAILLANT
Les recettes brutes d'un détaillant sont attribuées à l'établissement défini où la sollicitation de vente a lieu. Code de Virginia § 58.1-3703.1 A 3a(2). Les recettes brutes des entreprises provenant de la vente au détail seront attribuées à la localité où se trouvent leurs établissements définitifs. Vous avez indiqué que ces sociétés n'ont pas de présence permanente dans votre localité et que leur siège social est situé en dehors de votre ville ; par conséquent, votre localité ne peut pas exiger une licence BPOL, ni imposer une redevance ou une taxe sur les activités de vente au détail de ces sociétés.
VENTE DE SERVICES DE CABLE - SITUS DES RECETTES BRUTES
La vente de services de télévision par câble constitue une vente de services personnels. Le lieu d'application de la taxe locale sur les licences pour une activité soumise à licence est la localité dans laquelle la personne qui exerce cette activité dispose d'un établissement stable. Code de Virginia § 58.1-3708. Vous avez indiqué que les établissements définitifs de ces sociétés se trouvent en dehors de votre ville. Par conséquent, votre municipalité ne peut pas exiger une licence BPOL, ni imposer une redevance ou une taxe à ces entreprises pour la vente de leurs services.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12016H