Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de location et de crédit-bail ; Contrats de location d'ordinateurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-11-1997
11 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse ******** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1992 à décembre 1994. En outre, le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes perçue et versée au département sur les ventes exonérées.
FAITS
Le contribuable est un bailleur de biens meubles corporels. L'audit du département a révélé que la taxe n'avait pas été perçue sur les paiements reçus dans le cadre de la location de biens meubles corporels. Il s'agit de la location non taxée d'un logiciel informatique. Le contribuable soutient que l'impôt a été payé sur le contrat de location de logiciels par le bailleur précédent dans le cadre de l'opération de cession-bail initiale.
En outre, le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes perçue et versée au département pour des ventes exonérées qui ne sont pas liées à l'audit lui-même. Je crois savoir que cette question a été résolue ; par conséquent, la présente réponse portera sur l'évaluation contestée attribuable au contrat de location de logiciels.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, location, conditionnelle ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel...." La vente ou la location de logiciels informatiques pré-écrits constitue une location de biens meubles corporels imposable et est imposable. Voir le document public 96-66 (4/26/96), copie jointe.
Le contribuable a acheté un contrat de location existant entre le bailleur initial et le client. Selon les termes et conditions du contrat de bail, le bailleur précédent a cédé ses droits, titres et intérêts dans le bail au contribuable. Le contribuable était tenu de facturer au locataire les loyers restants, de percevoir la taxe sur les ventes sur les paiements mensuels et de reverser cette taxe aux autorités fiscales compétentes.
Le contrat de location porte sur le matériel informatique, les logiciels et la maintenance. Le contribuable a collecté et versé l'impôt sur la partie des paiements de location relative au matériel informatique. Le contribuable soutient que le bailleur précédent a acquitté la taxe sur les ventes de logiciels informatiques avant que le contribuable ne participe au contrat de location. Le contribuable note également que le dernier paiement de la location a été effectué en septembre 1993 et non en décembre 1993 comme indiqué dans l'audit.
Bien que le contribuable soutienne que l'impôt a été payé par le bailleur précédent sur le logiciel contesté, il n'a fourni aucun document à l'appui de cette affirmation. En l'absence de preuves à l'appui, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation en ce qui concerne le logiciel. Toutefois, l'audit sera ajusté pour supprimer les charges relatives à la location de logiciels informatiques après la résiliation du contrat de location. Comme l'évaluation est payée en totalité, un remboursement sera effectué pour la taxe payée sur ces frais.
Le contribuable a demandé à plusieurs reprises au département de lui accorder un délai supplémentaire afin d'obtenir des preuves suffisantes que la taxe a été payée par le bailleur précédent sur le logiciel contesté. Toutefois, à ce jour, le contribuable n'a pas fourni d'informations supplémentaires au département. Néanmoins, l donnera au contribuable l'occasion de fournir au département des informations supplémentaires à ce sujet. Ces informations doivent être envoyées à *****Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 60 jours suivant la date de la présente lettre. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11910T
Décisions du commissaire fiscal