Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; Publicité dans les médias
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-10-1997
10 juin 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée par télécopie au département le 29, 1997, après vous être entretenu avec un membre de l'équipe chargée de la politique fiscale. Vous souhaitez obtenir des informations sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ******** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une agence de publicité. Il arrive que le contribuable fournisse à un client des œuvres d'art destinées à être utilisées pour la sérigraphie de t-shirts. Le contribuable fournit la maquette et son client obtient les t-shirts et fabrique le produit final. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe à la fourniture d'œuvres d'art au client.
ARRÊT
Sur la base des informations limitées fournies dans votre lettre, il semble que le contribuable fournisse des services de création et de conception aboutissant à un produit tangible à des fins non médiatiques ou non promotionnelles. Le ministère a déjà abordé la question de la prestation de services de création et de conception par les agences de publicité à des fins médiatiques et non médiatiques. Voir les documents publics (P.D.) 90-105 (7/3/90) et 94-199 (6/24/94), avec les pièces jointes.
Conformément aux décisions antérieures, lorsque le contribuable fournit des illustrations à son client pour qu'il les utilise dans la sérigraphie de t-shirts à des fins non médiatiques, la taxe doit être ajoutée au montant total facturé au client. Le contribuable peut acheter, au moyen d'un certificat d'exemption de revente, formulaire ST-10, les matériaux et fournitures utilisés pour la création de ces œuvres d'art.
Toutefois, si le contribuable fournit à son client des œuvres d'art à des fins médiatiques ou promotionnelles, il fournit un service de publicité exonéré. Le contribuable ne doit donc pas ajouter la taxe au prix de l'œuvre d'art fournie à son client. Le contribuable serait responsable du paiement de la taxe sur tous les articles achetés pour être utilisés dans la création de ces œuvres d'art.
Je crois comprendre que vous avez reçu par courrier une copie des règlements mis à jour du ministère, y compris 23 VAC 10-210-40, qui explique l'application de la taxe aux agences de publicité. Je joins les documents publics cités pour votre information.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande et si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter **** à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12581J
Décisions du commissaire fiscal