97-251 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Situs ; Saisie de données et service de messagerie

Sujet

Pouvoir fiscal local

Date d'émission

06-03-1997

3 juin 1997

Objet : Demande d'avis consultatif : Taxe BPOL

Cher****************

La présente répond à votre télécopie datée de mai 12, 1997, concernant l'imposition d'une société qui a trois branches d'activité distinctes.

La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.

Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Dans ce qui suit, j'aborderai chaque ligne d'activité séparément.

Logement temporaire

FAITS

L'entreprise A fournit des logements temporaires aux employés en transition de plusieurs entreprises. L'entreprise A conclut des contrats de location avec un complexe d'appartements dans votre localité. En outre, l'entreprise A conclut également des contrats de location avec un complexe d'appartements dans l'État B. L'entreprise A paie tous les loyers et les services publics liés à ces contrats. Les entreprises, quant à elles, paient à l'entreprise A toutes les dépenses encourues ainsi qu'une commission de gestion. Vous posez les questions suivantes :

1 ) L'entreprise A doit-elle obtenir une licence commerciale pour cette activité ?

2) Dans l'affirmative, le montant total payé à la société A doit-il être inclus dans les recettes brutes ou seulement la commission de gestion ?

3) Les recettes brutes doivent-elles inclure le montant perçu pour les appartements situés :

- a) dans votre localité ?
  b) en Virginie mais en dehors de votre localité (si les appartements étaient situés dans cette localité) ?
  c) dans l'État B ?

OPINION

Code de Virginie § 58.1-3703 A, copie jointe, prévoit qu'une localité peut exiger d'une entité qu'elle obtienne une licence d'exploitation si cette entité exerce un privilège soumis à licence dans un lieu d'exploitation défini de cette localité. Une entité a un établissement stable dans une localité si elle dispose d'un bureau ou d'un emplacement où se déroulent des opérations régulières et continues pendant au moins 30 jours consécutifs." Code de Virginie § 58.1-3700.1, copie jointe. Le placement de personnes dans des logements temporaires est une activité qui constitue l'exercice d'un privilège soumis à autorisation. La société A a un établissement stable puisqu'elle a un bureau dans votre localité et qu'elle exerce de façon régulière et continue une activité de placement de salariés pendant plus de 30 jours consécutifs. Ainsi, la société A est soumise à l'obligation d'autorisation pour son activité de logement temporaire dans votre localité.

- § 1 du BPOL 1997 Lignes directrices, copie ci-jointe, prévoit que

- Les recettes brutes sont les recettes totales, entières, d'argent ou d'autres considérations reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui proviennent de l'exercice d'un privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou une profession dans le cours normal des affaires, sans déduction ou exclusion sauf dans les cas prévus par la loi.

Les recettes brutes comprennent les dépenses qu'une entreprise engage pour le compte du client et qu'elle répercute ensuite sur ce dernier. Voir P.D. 97-1, copie jointe. Ainsi, le montant total des recettes versées à l'entreprise A est inclus dans les recettes brutes.

La fourniture de logements temporaires est un service commercial. Les recettes brutes provenant de services commerciaux "... doivent être attribuées à l'établissement déterminé où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés"." Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a 4, copie jointe. L'entreprise A fournit son service de placement de logements à son siège social, qui est situé dans votre localité. Par conséquent, les recettes brutes tirées de la fourniture de logements temporaires doivent être imputées à votre localité, quel que soit l'endroit où se trouvent les appartements.

Les recettes brutes provenant des appartements situés dans l'État B peuvent être déduites des recettes brutes de l'entreprise A. "Toute recette attribuable à une activité commerciale exercée dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu" est déduite des recettes brutes. Code de Virginie § 58.1-3732 B 2, copie jointe. Si les recettes brutes tirées des appartements dans l'État B sont soumises à l'impôt sur le revenu de l'État B, ces recettes seraient déductibles des recettes brutes de l'entreprise A.

Employés temporaires

FAITS

L'entreprise A fournit des travailleurs temporaires de longue durée à plusieurs entreprises. L'entreprise A embauche des salariés et paie tous les coûts liés à l'emploi, y compris les salaires, les charges sociales et les avantages sociaux (le cas échéant). L'entreprise A emploie environ 40 salariés qui travaillent dans des entreprises situées dans votre localité et environ 25 salariés dans l'État B. Les entreprises paient à leur tour l'entreprise A pour toutes les dépenses encourues, plus une commission de gestion.

1) L'entreprise A doit-elle obtenir une licence commerciale pour cette activité ?

2) Dans l'affirmative, le montant total payé à la société A doit-il être inclus dans les recettes brutes ou seulement la commission de gestion ?

3) Les recettes brutes doivent-elles inclure le montant perçu pour les personnes employées ?

- a) dans votre localité ?
  b) en Virginie mais en dehors de votre localité (si les employés ont été placés en dehors de votre localité) ?
  c) dans l'État B ?

OPINION

Code de Virginie § 58.1-3703 A prévoit qu'une localité peut exiger d'une entité qu'elle obtienne une licence d'exploitation si cette entité exerce un privilège soumis à licence dans un lieu d'exploitation déterminé de cette localité. Une entité a un établissement stable dans une localité si elle a "... un bureau ou un lieu où se déroulent des activités régulières et continues pendant 30 jours consécutifs ou plus." Code de Virginie § 58.1-3700.1. L'entreprise A effectue le service de placement de salariés de manière continue et régulière dans ses locaux situés dans votre localité pendant 30 jours consécutifs. Ainsi, l'entreprise A est soumise à l'obligation d'autorisation pour son activité de placement temporaire sur le site de son bureau principal dans votre localité.

Le montant total des recettes doit être inclus dans les recettes brutes sur la base de la même analyse que celle effectuée dans le cadre de l'enquête. Logement temporaire section.

La mise à disposition de travailleurs temporaires est un service commercial. Les recettes brutes provenant de services aux entreprises sont rattachées à "... l'établissement déterminé où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés". Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a 4. L'entreprise A est spécialisée dans le placement de travailleurs temporaires à long terme. Ce service est effectué au bureau de la société A, situé dans votre localité. Bien que les travailleurs temporaires travaillent pendant des périodes de plus de 30 jours consécutifs en dehors de votre localité, ils n'établissent pas d'établissement stable dans ces lieux. Ces travailleurs temporaires effectuent le travail du client. Ils ne fournissent pas le service de placement de travailleurs temporaires sur les sites des clients. Ainsi, toutes les recettes brutes tirées du placement de travailleurs temporaires, quel que soit le lieu de leur placement, seront rattachées à votre localité.

Saisie de données et service de courrier

L'entreprise A fournit des services de saisie de données et de messagerie à plusieurs entreprises. La saisie des données est effectuée dans le bureau situé dans votre localité. Le service de messagerie est également géré à partir de ce même bureau, avec des itinéraires dans votre localité et un itinéraire quotidien vers l'État B. Les entreprises, quant à elles, paient à la société A toutes les dépenses encourues, ainsi qu'une commission de gestion.

1) L'entreprise A doit-elle obtenir une licence commerciale pour cette activité ?

2) Dans l'affirmative, le montant total payé à la société A doit-il être inclus dans les recettes brutes ou seulement la commission de gestion ?

3) Les recettes brutes doivent-elles inclure le montant perçu pour les services de messagerie ?

- a) dans votre localité ?
  b) en Virginie mais en dehors de votre localité (si les appartements étaient situés dans cette localité) ?
  c) dans l'État B ?

OPINION

Code de Virginie § 58.1-3703 A prévoit qu'une localité peut exiger d'une entité qu'elle obtienne une licence d'exploitation si cette entité exerce un privilège soumis à licence dans un lieu d'exploitation déterminé de cette localité. Une entité a un établissement stable dans une localité si elle a "... un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant au moins 30 jours consécutifs." Code de Virginie § 58.1-3700.1. Les services de saisie de données et de messagerie sont des privilèges soumis à licence et à imposition. Le service de saisie de données et de courrier a un lieu d'activité défini dans votre localité car il y opère de manière continue pendant plus de 30 jours consécutifs. Les services de saisie de données et de courrier sont donc soumis à l'obtention d'une licence dans votre localité.

Le montant total des recettes doit être inclus dans les recettes brutes sur la base de la même analyse que celle effectuée dans le cadre de l'enquête. Logement temporaire section.

La fourniture de services de courrier est un service commercial. Les recettes brutes provenant de services commerciaux "... sont attribuées à l'établissement déterminé où les services sont fournis ou, s'ils ne sont pas fournis dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés." Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3a 4. L'entreprise A n'a pas d'établissement stable en dehors de votre localité. Bien qu'elle effectue des livraisons régulières en dehors de votre localité, elle ne dispose pas d'un bureau ou d'un emplacement sur ces sites. Les recettes brutes doivent donc être rattachées à votre localité, c'est-à-dire à l'endroit précis où le service de messagerie est dirigé ou contrôlé.

J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider, et la décision finale appartient à la localité.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/12537B

Décisions du commissaire fiscal