Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles ; Actifs à l'emplacement de l'entreprise
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-03-1997
3 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre de février 23, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ******** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1995 à octobre 1996.
FAITS
Le contribuable exploite un atelier de carrosserie et de peinture. Au début de son activité, elle a acheté certains actifs à l'ancien occupant des lieux (le vendeur "" ). Le vendeur exploitait deux ateliers de peinture et de carrosserie automobile au moment de la vente. Après la vente, le vendeur a poursuivi ses activités sur son deuxième site.
Vous soutenez que la vente des actifs au contribuable est une vente occasionnelle exonérée dans la mesure où le contribuable a acquis la totalité ou la quasi-totalité des actifs de l'entreprise du vendeur. En faisant cette réclamation, vous soutenez que chaque site du vendeur doit être considéré séparément. Alternativement, vous suggérez que la contraction des activités du vendeur de plusieurs sites à un seul site représente une liquidation ou une réorganisation exonérée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une vente occasionnelle telle que définie au § 58.1-602. Cette section définit la vente occasionnelle "" comme suit :
-
- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou la quasi-totalité les actifs de toute entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation. (souligné par l'auteur).
La totalité ou la quasi-totalité des actifs
Vous affirmez que la vente d'un seul emplacement commercial constitue la vente d'une entreprise "" au sens de la loi et des règlements. Si le vendeur n'avait exploité qu'un seul établissement, votre conclusion serait correcte. Le vendeur, quant à lui, exploitait une chaîne d'ateliers de peinture et de carrosserie automobile. Ainsi, la vente d'un seul site ne constitue pas la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs du vendeur.
Je suis parvenu à la même conclusion dans de nombreux arrêts et décisions concernant des situations similaires. Vous trouverez ci-joint un échantillon représentatif de ces documents. Sur la base de ce précédent important, le vendeur n'a pas vendu la totalité ou la quasi-totalité de ses actifs.
Réorganisation ou liquidation d'une entreprise
Le ministère a déjà abordé la question de l'exonération des ventes occasionnelles dans le cadre des réorganisations et des liquidations d'entreprises. Les documents publics ci-joints 87-25 (2/13/87) et 87-53 (2/27/87), par exemple, traitent des liquidations d'entreprises. Cette dernière décision, ainsi que le document public 95-79 (4/12/95), décrivent des transactions qui remplissent les conditions requises pour la non-reconnaissance des revenus en vertu de l'article 351 de l'Internal Revenue Code (I.R.C.). En outre, dans le document public 96-230 (9/17/96), le ministère a déterminé que le transfert d'actifs par le biais d'une option d'achat d'actions qualifiée conformément à l'article 338(h) du L.R.C. (10) était exonéré de l'impôt sur les ventes et l'utilisation.
Comme vous l'indiquez, la Code de Virginie ne définit pas les termes "liquidation" ou "réorganisation" aux fins de l'exemption pour vente occasionnelle. Toutefois, selon la position constante et de longue date du ministère, la vente d'actifs dans ce cas n'a pas été effectuée dans le cadre d'une réorganisation ou d'un plan de liquidation tel que prévu par la loi. Il apparaît plutôt que le vendeur a simplement vendu certains de ses actifs et a poursuivi ses activités avec les actifs restants.
Sur la base des informations dont je dispose actuellement, l'achat non taxé d'actifs par le contribuable semble être correctement évalué. En conséquence, une évaluation révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera émise à l'intention du contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans les 30 jours.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12266I
Décisions du commissaire fiscal