Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Aéronefs ; Base d'imposition
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-02-1997
2 juin 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation des aéronefs
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du contrôle fiscal des aéronefs de votre client, ******** (le "contribuable ""), pour la période allant de juillet 1992 à août 1992.
FAITS
D'après l'étude de l'aéroport 1994 à l'aéroport municipal de Leesburg, en Virginie, le contribuable possédait et avait basé à l'aéroport un Cessna 441, numéro de queue *************. Le contribuable soutient que l'aéronef en question ne satisfait pas aux exigences en matière d'octroi de licences d'aéronefs énoncées dans la directive Code de Virginie § 5.1-5, et n'est donc pas soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginie imposée en vertu de la loi sur la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginie. Code de Virginie § 58.1-1502.
À titre subsidiaire, le contribuable soutient que la taxe sur les aéronefs devrait être calculée sur le prix de vente de l'aéronef ou sur sa juste valeur marchande, si celle-ci est inférieure, lorsqu'il est établi que l'aéronef est soumis à l'obtention d'une licence dans l'État de Virginie, étant donné que cette détermination est faite six mois ou plus après la date de l'achat.
Le contribuable laisse également entendre que la loi de Virginia impose des exigences différentes en matière d'autorisation d'exercer aux résidents et aux non-résidents. Ces questions sont abordées dans ce qui suit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1502 prélève une 2% taxe sur les ventes ou l'utilisation d'aéronefs "sur l'utilisation dans le Commonwealth de tout aéronef devant faire l'objet d'une licence délivrée par le ministère de l'aviation conformément au § 5.1-5." Code de Virginie Le § 5.1-5 prévoit l'octroi de licences pour les aéronefs comme suit :
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- Tout résident du Commonwealth propriétaire d'un aéronef civil, tout non-résident propriétaire d'un aéronef civil basé dans le Commonwealth pendant plus de soixante jours au cours d'une période de douze mois... doit, avant que l'aéronef ne soit utilisé dans le Commonwealth, obtenir du ministère une licence d'aéronef pour cet aéronef.
Sur la base de ce qui précède et de l'étude de l'aéroport 1994 et 1996 fournie au département par le département de l'aviation, il apparaît que l'avion du contribuable serait soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des avions en Virginie. Il est indiqué dans votre lettre qu'à l'heure actuelle, l'avion est basé à l'aéroport de Ft. Myers à Ft. Myers, Floride. Afin que le département puisse déterminer si l'aéronef a été soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de 2% Virginia en 1994, il est impératif que le contribuable fournisse au département les informations suivantes :
- Carnets de vol pour l'année civile 1994
- Date d'achat et prix d'achat
- Documentation de toutes les taxes payées sur l'aéronef au moment de l'achat
- Juste valeur marchande des aéronefs au moment de l'entrée en service de l'aéronef en Virginie et date
- Recettes du hangar pour l'année civile 1994
Il convient de souligner que Code de Virginie § 58.1-1504, copie jointe, permet de déduire de la taxe sur les aéronefs les taxes payées sur un aéronef acheté dans un autre État. Ce crédit ne doit pas dépasser la taxe aéronautique de Virginie 2% et le contribuable sera responsable de toute taxe supplémentaire due si le crédit est inférieur à la taxe aéronautique de Virginie due.
La taxe est calculée sur la base de la juste valeur marchande au moment où l'aéronef doit être immatriculé, Code de Virginie § 58.1-1502.2 prévoit que l'application de la taxe sur les aéronefs s'effectue comme suit :
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- Deux pour cent du prix de vente de chaque aéronef non vendu dans le Commonwealth mais devant faire l'objet d'une licence d'utilisation dans le Commonwealth. Toutefois, si l'aéronef est immatriculé dans le Commonwealth six mois ou plus après son acquisition, la taxe est égale à deux pour cent de la valeur marchande de l'aéronef au moment de l'immatriculation ou à deux pour cent du prix d'achat de l'aéronef, le montant le plus bas étant retenu.
Sur la base de ce qui précède, le département ajustera l'évaluation pour refléter la juste valeur marchande au moment où l'aéronef devait faire l'objet d'une licence. Cet ajustement sera effectué sur la base des informations fournies par le contribuable.
La lettre du contribuable laisse entendre que les exigences en matière de licence imposées aux résidents du Commonwealth diffèrent de celles imposées aux non-résidents. Les exigences en matière de licence s'appliquent de la même manière aux résidents et aux non-résidents. Si l'aéronef est acheté en dehors du Commonwealth et stocké dans le Commonwealth pendant 60 jours ou plus au cours d'une année civile, l'aéronef est soumis à des exigences en matière de licences.
Veuillez transmettre les informations demandées à ********Bureau de la politique fiscale, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 60 jours suivant la date de la présente lettre. En l'absence d'informations supplémentaires, le département n'a pas d'autre choix que de supposer que l'évaluation de la taxe sur les aéronefs en suspens est valide. Si vous avez des questions, veuillez contacter ******** à ********* .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12445K
Décisions du commissaire fiscal