Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; service de récupération
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-02-1997
Juin 2. 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie aux ventes effectuées en tant que représentant indépendant pour *************. Je vous appellerai "Taxpayer" dans la suite de la discussion.
FAITS
Le contribuable représente un service mondial de récupération qui gère une base de données de biens personnels, de leurs propriétaires respectifs et d'informations personnelles sur ces derniers. Des étiquettes, qui identifient le propriétaire d'un objet particulier et qui contiennent un numéro de téléphone gratuit à appeler si l'objet est retrouvé, sont apposées sur les objets de valeur. Un kit d'identification pour les enfants peut également être acheté. Les clients qui achètent le service ont le droit d'enregistrer un nombre fixe d'articles auprès du service. Les objets étiquetés sont enregistrés auprès du service de récupération moyennant une redevance renouvelable, généralement payée annuellement.
Si un objet enregistré est trouvé, la personne qui l'a trouvé peut appeler un numéro de téléphone gratuit pour signaler l'objet trouvé au service de récupération. Le service se charge de récupérer l'objet auprès de la personne qui l'a trouvé, puis le scanne dans son système informatique afin d'en déterminer le propriétaire. Le propriétaire est alors contacté et des dispositions sont prises pour le retour payant de l'objet perdu. Les objets trouvés peuvent également être remis à l'une des nombreuses stations de balayage installées en divers endroits du monde. L'objet est scanné sur place et le propriétaire est contacté pour organiser le ramassage de l'objet. Le contribuable demande si les frais facturés pour le service de recouvrement sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération pour les "opérations de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé"." Pour déterminer si une opération impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la fourniture d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, le test "true object" est utilisé. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040(D) (copie jointe) stipule que "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, alors la transaction peut constituer un service exonéré." Dans ce cas, l'objet réel "" de la transaction est de sécuriser le service de récupération des biens et/ou des enfants perdus. Le bien meuble corporel (les étiquettes) transféré aux clients est un élément accessoire de la transaction. Compte tenu de ce qui précède, les frais liés au service de récupération sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Veuillez noter que le paragraphe E de ce même règlement prévoit que "un prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Si un fournisseur ne perçoit pas la taxe auprès d'un prestataire de services, ce dernier doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030." (Copie jointe).
J'espère que les informations fournies ont répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires ou si vous souhaitez vous inscrire auprès du ministère pour verser la taxe sur l'utilisation des biens de consommation, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : **** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11807S
Décisions du commissaire fiscal