Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
fabrication
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-27-1997
Mai 27, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de *************** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 1992 au mois d'août 1996.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de récolte de produits forestiers et de sciage de bois. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur son activité de sciage. Le contribuable achète des parcelles de bois, récolte les arbres et usine le bois d'œuvre sur le site de récolte. Le contribuable exploite une scierie mobile qu'il déplace d'un endroit à l'autre. Lorsqu'une parcelle de bois est épuisée, la scierie est démontée, chargée sur des remorques de tracteur et déplacée vers le site d'exploitation suivant. Le contribuable est d'avis que lorsque la scierie est installée et opérationnelle, elle est considérée comme une usine de fabrication et bénéficie donc de l'exonération de fabrication.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3.2(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de réparation, les combustibles, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente." Code de Virginie § 58.1-602 définit "fabrication" comme suit :
-
- La fabrication,... comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production...
Le département a traditionnellement interprété la loi susmentionnée comme limitant l'exemption de fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3.2 aux activités de production menées sur un seul site. Nous estimons que si l'Assemblée générale n'avait pas souhaité imposer une telle contrainte à l'exemption, elle n'aurait pas inclus les références à l'usine et au site de production dans le texte de la loi. Code de Virginie § 58.1-602. En outre, l'interprétation de cette loi par le ministère en ce qui concerne le test du site de production a été confirmée dans la décision de la juridiction inférieure dans l'affaire Charlottesville Newspaper c. Commonwealth, Circuit Court of the City of Charlottesville (1978), et la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth, Dept. de la fiscalité c. Wellmore Coal Corp, 228 Va. 149, 320 S.E.2d 509 (1984). En outre, la position du ministère concernant le test du site unique est exposée dans le P.D. 91-99 (6/4/91), copie ci-jointe, une situation presque identique à celle du contribuable.
Sur la base de ce qui précède, le département ne trouve aucune raison de réviser l'évaluation. Si vous avez des questions, veuillez contacter ****** le Bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12170K
Décisions du commissaire fiscal