Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; ventes aux sociétés de crédit-bail, aux fabricants et aux distributeurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-23-1997
Mai 23, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~***************************]
Dans votre lettre d'avril 30, 1997, vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines transactions de vente effectuées par ********** (le contribuable). Vous trouverez ci-joint des copies de toutes les références citées dans cette lettre.
FAITS
Le contribuable vend des plaques d'assemblage pour fermes de toit et du matériel de fabrication de fermes de toit en Virginia. Ces produits sont fabriqués en dehors de la Virginie pour être vendus dans tout le pays, principalement à d'autres fabricants et, occasionnellement, à des distributeurs et à des sociétés de crédit-bail. Tous les envois sont effectués FOB à partir des sites du contribuable situés en dehors de la Virginie.
Vos principales préoccupations concernent l'application de la taxe sur les ventes aux distributeurs et aux sociétés de crédit-bail et la documentation d'exemption appropriée à obtenir lors de la réalisation de ventes exonérées. Pour certaines transactions, le contribuable expédie directement du matériel de fabrication à un site en Virginie pour le compte d'une société de crédit-bail qui a acheté le matériel uniquement pour le louer à son client de Virginie. Dans d'autres opérations, le contribuable vend du matériel de fabrication à un distributeur indépendant et le livre directement au client du distributeur en Virginie, qui l'utilisera directement dans un processus de fabrication exonéré. En outre, le contribuable souhaite obtenir des informations sur les obligations d'enregistrement des sociétés de crédit-bail et des distributeurs. Le contribuable demande également des informations sur le certificat d'exemption de fabrication.
ARRÊT
Règles générales
Registres du concessionnaire. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 impose à tout revendeur enregistré pour percevoir et reverser la taxe sur les ventes ou l'utilisation de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer et justifier le montant de la taxe due, y compris les certificats d'exonération et de revente.
Certificats d'exemption. 23 VAC 10-21 0-280(A) énonce la règle générale selon laquelle toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent dans sa forme n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification par le département.
Les certificats d'exemption sont délivrés par le département et sont disponibles sur demande auprès du département. Le formulaire ST-10 est le certificat d'exonération de revente du ministère et peut être utilisé pour effectuer un achat exonéré de biens meubles corporels lorsque l'acheteur achète l'article uniquement pour le revendre ou pour le louer. Le formulaire ST-11 est un certificat d'exemption contenant actuellement dix exemptions différentes. Les exonérations relatives à la fabrication industrielle figurant sur le formulaire ST-11 ne peuvent être demandées que par les fabricants ou les transformateurs industriels lorsqu'ils achètent des machines de fabrication industrielle, des pièces de réparation ou de remplacement de ces machines et des matériaux industriels. Le contribuable est tenu d'avoir dans ses dossiers un seul certificat d'exonération dûment signé par l'acquéreur.
Ventes pour location future
Comme la société de leasing achète des produits pour les louer à ses clients, elle peut acheter ces produits en exonération de la taxe, à condition de fournir au contribuable un certificat d'exonération rempli et signé sur le formulaire ST-10, dont la rubrique2 est cochée.
Bien qu'une société de leasing achète des équipements pour les louer uniquement à un fabricant industriel, une société de leasing qui n'est pas un fabricant industriel n'a pas le droit d'utiliser le certificat d'exemption du formulaire ST-11. Le contribuable doit également pas accepter un certificat d'exonération (formulaire ST-11 ) de la part du client de la société de leasing, étant donné que l'opération de vente n'a lieu qu'entre la société de leasing et le contribuable. Par conséquent, la seule documentation d'exemption acceptable dans le cadre de cette transaction est le formulaire ST-10, certificat d'exemption dûment rempli, présenté par la société de leasing. Si le certificat d'exemption approprié n'est pas obtenu de la société de leasing, ou si aucun certificat d'exemption n'est reçu de la société de leasing, le contribuable doit facturer et percevoir la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur la base du prix de vente de l'équipement.
Ventes pour la revente
Un distributeur indépendant qui achète du matériel de fabrication pour le revendre à son client de Virginie doit remplir et signer un formulaire ST-10 resale exemption certificate (certificat d'exemption pour la revente) en cochant la case1. Si le distributeur n'est pas situé en Virginie et n'est pas enregistré pour facturer et percevoir la taxe sur les ventes ou l'utilisation en Virginie, il peut indiquer son numéro d'enregistrement en dehors de l'État sur le formulaire ST-10 et indiquer sur le formulaire l'État pour lequel l'enregistrement s'applique.
Conditions d'enregistrement
Lorsqu'une société de leasing loue des biens meubles corporels en Virginie, elle doit être enregistrée pour collecter et verser la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie, qu'elle soit située à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie. Voir Code de Virginie § 58.1-612(C)(9) et 23 VAC 10-210-840. Il est important de le savoir, car le numéro du certificat d'enregistrement de la société de leasing en Virginia pour les taxes sur les ventes et l'utilisation doit être indiqué sur le formulaire ST-10.
Si la société de crédit-bail est pas Si le contribuable n'est pas enregistré auprès de la Virginie pour la perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation au moment de la vente, la société de leasing doit immédiatement s'enregistrer auprès de la Virginie afin d'exempter son achat de la taxe. Si la société de leasing s'inscrit auprès du ministère des impôts de Virginie et indique une date de début d'obligation qui précède la vente effectuée par le contribuable, elle peut présenter un formulaire ST-10 au contribuable afin d'exonérer la transaction de la taxe.
Si le distributeur est situé en Virginie et réalise des ventes au détail ou des locations de biens meubles corporels, il doit être enregistré auprès du ministère. Si le distributeur de Virginie n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au moment de la vente effectuée par le contribuable, il n'a pas le droit d'utiliser un certificat d'exemption. Toutefois, si le distributeur de Virginie s'enregistre immédiatement auprès du ministère et indique une date de début d'assujettissement antérieure à la vente effectuée par le contribuable, il peut présenter un formulaire ST-10 au contribuable afin d'exonérer son achat de la taxe.
Si le distributeur est situé en dehors de la Virginie, il doit être enregistré auprès du ministère s'il a suffisamment d'activités en Virginie. Voir Code de Virginie § 58.1-612(C). Dans ce cas, les règles énoncées au paragraphe précédent s'appliquent.
Un distributeur hors de l'État qui ne répond à aucun des critères suivants Code de Virginie § 58.1-612(C) n'est pas tenu d'être enregistré pour la perception de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie. Dans ce cas, le distributeur extérieur à l'État doit remplir le formulaire ST-10 en utilisant le numéro d'enregistrement à la taxe sur les ventes qui lui a été attribué par son propre État.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter **** de mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12514R
Décisions du commissaire fiscal