Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Machines à couper l'acier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-23-1997
Mai 23, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ********** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1995 à janvier 1997.
FAITS
Le contribuable vend de l'acier en gros. Environ 40-50% de l'activité du contribuable est attribuable à la conception assistée par ordinateur, à la gravure et à la découpe d'acier pour les clients. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable conteste l'impôt établi sur les achats d'équipements utilisés principalement dans le cadre de ses activités de découpage de l'acier.
Le contribuable affirme que son opération de découpage de l'acier constitue une fabrication telle que décrite dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560 (anciennement règlement de Virginie 630-10-37). Le contribuable estime que ces activités de fabrication sont classées dans le groupe 34 - Fabricated Metal Products de la Standard Industrial Classification (SIC) et qu'elles permettraient aux achats d'équipement contestés de bénéficier de l'exonération prévue par la loi. Code de Virginie § 58.1-609.3(2).
DÉTERMINATION
VAC 10-210-560 définit la fabrication comme une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel.
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente au sens industriel du terme. Cette exemption a été interprétée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), qui a statué que la loi citée était destinée "à fournir une exemption pour les machines et les outils utilisés dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente seulement au sens industriel du terme." Code de Virginie § 58.1-602 prévoit que le terme "à caractère industriel" comprend toutes les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 du manuel SIC.
Il peut être vrai qu'une partie importante de l'activité commerciale du contribuable est consacrée à des activités qui constituent une fabrication. Toutefois, cela ne permet pas au contribuable d'être automatiquement considéré comme un fabricant au sens industriel du terme. La jurisprudence citée exige que nous examinions la classification SIC du contribuable pour déterminer si les activités du contribuable peuvent être qualifiées de nature industrielle.
D'après l'édition 1987 du manuel SIC, le groupe 34 comprend les entreprises qui fabriquent des produits métalliques tels que des boîtes de conserve, des articles de ferblanterie, des outils à main, de la coutellerie, de la quincaillerie générale, des produits métalliques de construction, des pièces forgées en métal et d'autres produits divers en métal et en fil de fer. Les activités de vente en gros d'acier du contribuable ne relèvent pas du groupe 34, mais sont classées dans le groupe 50 - Commerce de gros, et plus précisément dans le sous-groupe 5051 - Acier - vente en gros. Cela correspond à la classification du contribuable aux fins de l'impôt sur le revenu.
Sur la base des activités du contribuable et des classifications SIC susmentionnées, je dois convenir que l'auditeur a correctement refusé l'exemption de fabrication et a correctement évalué la taxe sur les achats d'équipements utilisés dans les activités sidérurgiques du contribuable. L'évaluation est donc maintenue.
Le contribuable recevra une facture actualisée qu'il devra payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ********** à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12429J
Décisions du commissaire fiscal