Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; Déclaration consolidée
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
05-16-1997
Mai 16, 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Ce document répond à la demande de votre représentant, qui souhaite que le département reconsidère sa décision d'avril 10, 1997, concernant le dépôt d'une déclaration de revenus consolidée des sociétés de Virginie pour ******(le "Contribuable").
FAITS
Le contribuable, par lettre du mars 11, 1997, a demandé au département l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée pour les sociétés de Virginie. Après examen des faits exposés par le contribuable, cette demande a été rejetée. Par la suite, le représentant du contribuable a fourni des éléments supplémentaires concernant les raisons pour lesquelles le contribuable devrait être considéré comme faisant partie d'une année électorale aux fins de l'établissement d'une déclaration consolidée.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait son choix, il ne peut pas changer de statut sans l'autorisation du département.
Le choix d'utiliser un certain statut de déclaration est déterminé par le groupe affilié au moment où ce groupe répond à la définition d'affilié telle qu'elle est codifiée au § 58.1-302 de la loi sur les impôts. Code de la Virginie. Dans le cas d'une acquisition, le choix de l'entité acquéreuse d'utiliser un certain statut de déclaration avant l'acquisition serait contraignant pour la ou les sociétés affiliées acquises. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 92-75 (5/29/92), une société mère a été constituée pour deux sociétés affiliées qui avaient déposé leurs demandes séparément. Une demande de déclaration consolidée a été refusée par le département car un groupe affilié existait au moment de la création de la société mère et avait choisi de déposer une déclaration séparée. La simple formation d'une société mère n'a pas permis au groupe de bénéficier d'un nouveau choix de dépôt puisqu'il n'y a pas eu d'acquisition.
En l'espèce, le contribuable a acheté le groupe affilié dans le cadre d'une opération imposable. Avant l'acquisition, le contribuable n'avait aucune société affiliée. Lorsque le contribuable a acquis le groupe, les affiliés sont devenus membres d'un groupe affilié nouvellement formé. Le nouveau groupe n'ayant pas fait de choix antérieur, il peut choisir d'utiliser l'une des trois méthodes autorisées dans le cadre de l'accord de libre-échange entre les États-Unis et le Canada. Code de Virginie § 58.1-442. En conséquence, le groupe peut choisir de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidées de Virginie, et cette action ne nécessite pas d'autorisation préalable du ministère.
Il convient de noter que la constitution d'une société mère ou d'une société holding par un groupe affilié ayant déjà fait un choix ne permet pas au groupe de faire un nouveau choix. Le département considère ce type de transaction comme une opération commerciale courante qui se produit régulièrement et qui ne crée pas un nouveau groupe affilié.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12485P
Décisions du commissaire fiscal