97-222 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Matériel de transport ; Véhicules ; Achats par transporteur contractuel imposables

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-16-1997

Mai 16, 1997

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher******

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de diverses cotisations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ces évaluations sont émises à l'intention de : (1) ****** pour la période allant de mai 1993 à juillet 1996; (2) ******* pour la période allant d'août 1990 à mai 1996; et (3) ****** pour la période allant d'août 1990 à juillet 1996, tous faisant affaire sous le nom de ******** (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable exerce principalement une activité de transporteur routier d'articles ménagers. En outre, le contribuable déménage des entreprises et fournit des installations d'entreposage de documents et de personnes. Une grande partie de l'évaluation est basée sur la détermination de l'auditeur que les services de transport du contribuable ont été en partie fournis en dehors de son autorité de transporteur public.

Le contribuable conteste les évaluations et maintient que la taxe sur les ventes n'a jamais été appliquée à une entreprise qui fournit des services en tant que transporteur commun dans le commerce interétatique. Le contribuable soutient en outre qu'il est l'agent d'un transporteur public interétatique et qu'il est également titulaire d'un Certificate of Public Use and Necessity (certificat d'utilité et de nécessité publiques) intrastate. Le contribuable indique que ce certificat stipule que le transporteur exerce son autorité de transporteur public lorsqu'il effectue des services à destination et en provenance de tous les points de la Virginie. Enfin, le contribuable indique que, lors de contrôles antérieurs, les achats destinés à être utilisés dans le cadre d'activités interétatiques, intrastatiques et locales ont été examinés, mais qu'aucune irrégularité n'a été constatée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe pour :

- Biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public.

Cette exemption statutaire est décrite plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC). Conformément à 23 VAC 10-210-370 [anciennement Virginia Regulation 630-10-24.3], "un transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission ou l'Interstate Commerce Commission pour pouvoir bénéficier de cette exemption. Ce règlement s'applique uniquement aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur, y compris les transporteurs publics restreints, et ne s'applique pas aux transporteurs contractuels ou autres."

Ces dispositions de la loi et des règlements indiquent que les biens meubles corporels achetés pour les activités de transporteur public du contribuable sont exonérés de la taxe. Inversement, tout bien meuble corporel acheté et utilisé dans le cadre d'une opération de camionnage en dehors de l'autorité des certificats de commodité et de nécessité du contribuable est soumis à la taxe. Cette application de la taxe aux activités exonérées et imposables a été appliquée de manière cohérente par le département, comme indiqué dans les documents publics ci-joints 86-201 (10/17/86) et 92-28 (4/20/92).

Transport sous contrat: Bien qu'une grande partie des transports interétatiques effectués par le contribuable le soient en vertu de son statut de transporteur public, il est également clair que le contribuable opère en tant que transporteur contractuel. À cet égard, le contribuable fournissait des services de transport à des entreprises clientes par le biais de contrats de transport routier. Un accord représentatif a été fourni à l'auditeur, et ce document précise que les services de transport interétatique sont fournis en tant que transporteur contractuel. En outre, les conditions de l'accord satisfont aux critères de transport contractuel définis dans 49 U.S.C. § 10702© (pour les périodes antérieures à janvier 1, 1996) et § 14101 de l'ICC Termination Act de 1995 (en vigueur à partir de janvier 1,1996).

Transport local intra-régional : Avant le mois de janvier 1996, les transporteurs intrastate d'articles ménagers étaient régis par le titre 56, chapitre 12.1 de la loi sur le transport des marchandises. Code de la Virginie. Conformément à l'article 56-338.8, il est interdit d'effectuer des transports d'objets ménagers par véhicule à moteur sans avoir obtenu au préalable un certificat de commodité et de nécessité. Une exclusion de ce mandat est toutefois prévue au § 56-338.2© pour :

- Le transport d'articles ménagers ... entre des points situés entièrement dans les limites d'une ville ou d'un village de cet État, ou sur une distance inférieure à trente miles routiers.

Les lois énoncées au chapitre 12.1 ont été abrogées avec effet au mois de janvier 1, 1996. À cette époque, la réglementation des transports de véhicules à moteur a été transférée de la State Corporation Commission au Department of Motor Vehicles sous le titre 46.2, Sous-titre V de la Code de la Virginie. Les mêmes exclusions concernant le transport local d'articles ménagers ont toutefois été maintenues dans les nouveaux statuts. Voir Code de Virginie § 46.2-2101(2).

Sur la base de ce qui précède, les services de transport qui sont fournis (1) dans le cadre des exclusions relatives au transport local ou (2) dans le cadre d'un contrat représentent des activités qui ne sont pas couvertes par l'exemption statutaire énoncée dans la directive sur les services de transport. Code de Virginie § 58.1-609.3(3). Les biens meubles corporels achetés par le contribuable et utilisés pour fournir ces services sont donc imposables. En outre, étant donné que de nombreux articles contestés achetés par le contribuable ont été utilisés à la fois dans le cadre d'activités exonérées et imposables, la taxe sur ces articles a été calculée au prorata conformément à 23 VAC 10-210-370(C).

Audit précédent : J'ai examiné le rapport d'audit précédent. Il semble que le vérificateur précédent ait établi un impôt au prorata des activités de transporteur public et de transporteur contractuel du contribuable. Il apparaît en outre que l'évaluation était fondée sur une répartition proportionnelle de l'utilisation imposable et exonérée, principalement des biens meubles corporels utilisés par le contribuable dans le cadre de ses activités de stockage et d'entreposage. L'audit actuel a porté sur le même type d'achats, mais aussi sur les achats de pièces détachées pour la réparation des véhicules à moteur. L'auditeur actuel a reconnu que les pièces de rechange n'étaient pas en cause dans l'audit précédent et n'a donc pas imposé de pénalités sur leurs achats. Toutefois, comme indiqué ci-dessus dans la discussion concernant le transport contractuel et le transport local à l'intérieur de l'État, la taxe s'applique à ces pièces de réparation sur une base proportionnelle.

Sur la base de cette détermination, les évaluations sont jugées correctes. Les évaluations révisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront immédiatement envoyées au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les cotisations sont payées dans les 30 jours.

Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : ******.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal