Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité personnelle du mandataire social
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
05-15-1997
Mai 15, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôts sur les ventes, retenues à la source, impôts sur le revenu des sociétés et impôts sur la litière
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre demandant la correction des cotisations converties émises à l'encontre de votre client, ****** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable était président et directeur principal de ******** (le restaurant) depuis sa création en novembre 1992 jusqu'à sa vente en juillet 1995. En mars et en novembre 1995, le département a émis des avis d'imposition à l'encontre du restaurant pour défaut de déclaration et déclaration tardive de certains impôts sur les ventes et l'utilisation, sur les retenues à la source, sur les litières et sur les revenus des sociétés.
Incapable de percevoir ces taxes auprès du restaurant, le département a transféré ces évaluations au contribuable en juin 1996 sous l'autorité de Code de Virginie § 58.1-1813. Le contribuable soutient qu'il n'était pas un dirigeant d'entreprise responsable au sens du Code de Virginie § 58.1-1813 et ne devrait donc pas être tenu responsable de ces cotisations. Le contribuable affirme que le gérant du restaurant était responsable de toutes les décisions opérationnelles et financières et qu'il émettait tous les chèques pendant la période au cours de laquelle les taxes ont été payées. Le contribuable affirme en outre qu'il n'avait pas connaissance du fait que le gestionnaire n'avait pas payé les impôts dus, qu'il n'a pas été consulté au sujet du paiement des impôts et qu'il a supposé qu'ils étaient payés.
Le contribuable soutient également qu'il n'avait aucun contrôle sur les finances quotidiennes de l'entreprise et qu'il était peu impliqué dans l'exploitation quotidienne de l'entreprise, y compris le paiement des dépenses d'exploitation et des impôts. Selon le contribuable, son seul engagement permanent consistait à financer les déficits de trésorerie qui lui étaient signalés par le gérant du restaurant.
Le contribuable déclare avoir pris connaissance de l'insuffisance d'impôt en décembre 1994. Après en avoir pris connaissance, le contribuable a immédiatement entrepris des démarches pour vendre l'entreprise afin d'éviter d'autres impayés. Lorsque le restaurant a été vendu, le produit de la vente a été utilisé pour payer les frais de clôture de la vente, le propriétaire et l'IRS.
DÉTERMINATION
Pour convertir une cotisation en mandataire social, Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des impôts de la société soit délibéré et que le dirigeant de la société ait eu (1) connaissance du défaut et (2) le pouvoir de l'empêcher. Selon les normes de la volonté appliquées par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS, 377 F.2d, 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le contribuable avait connaissance de la dette en cours et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société. Dans ce cas, le contribuable a vendu son entreprise en sachant que le restaurant n'avait pas payé tous ses impôts d'État. En payant d'autres créanciers de préférence au département, le contribuable a pris la décision volontaire et consciente d'empêcher que ces fonds soient versés au département.
En outre, aucune preuve n'a été apportée que le gérant du restaurant avait le pouvoir total et exclusif d'exploiter l'entreprise sans l'intervention du contribuable. Au contraire, il ressort des faits présentés que le contribuable était en mesure d'exercer un contrôle significatif sur l'exploitation du restaurant et qu'il aurait donc eu le pouvoir, pendant la durée de vie du restaurant, de l'empêcher de ne pas déclarer et de ne pas payer les dettes fiscales de l'État en question.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que les cotisations ont été converties à juste titre en faveur du contribuable. En conséquence, les cotisations sont correctes telles qu'elles ont été émises. Le contribuable recevra sous peu des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour. Ces factures doivent être payées dans les 30 jours pour éviter des frais d'intérêt supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11658R
Décisions du commissaire fiscal