Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration de modification du revenu imposable fédéral ; déclaration modifiée
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
01-24-1997
24 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 29, 1996, dans laquelle vous protestez contre le refus d'une compensation d'un remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés et d'une cotisation pour ******** , (le contribuable"" ).
FAITS
L'Internal Revenue Service (IRS) a contrôlé les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés du contribuable pour les années d'imposition se terminant en juin 30, 1989, et en juin 30, 1990. Le revenu imposable fédéral a été augmenté pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1989, ce qui a entraîné une augmentation de l'impôt à payer. Pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1990, le revenu imposable fédéral a été diminué, ce qui a donné lieu à un trop-perçu. Sur la base de ces changements, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia modifiée auprès du ministère le novembre 13, 1995, et a demandé que l'impôt dû pour l'année fiscale de juin 30, 1989, soit compensé par le trop-perçu pour l'année fiscale de juin 30, 1990. La compensation du remboursement a été refusée parce que la déclaration modifiée demandant le remboursement n'a pas été déposée dans le délai de prescription prescrit par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-1823.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, dans les 90 jours suivant la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral du contribuable. Dans ce cas, la déclaration modifiée demandant un remboursement a été déposée plus de trois ans après la date d'échéance des déclarations. Par conséquent, un remboursement ne peut être effectué que si la déclaration est déposée dans les 90 jours à compter de la date de la décision finale de l'IRS.
Les informations fournies par le contribuable indiquent une date de détermination finale par l'IRS de décembre 14, 1994. En l'espèce, le contribuable n'a pas déposé de déclaration rectificative avant le mois de novembre 13, 1995. Cela n'entre pas dans le délai de dépôt de 90 jours prévu par la loi. En tant que tel, le département ne dispose pas de l'autorité statutaire nécessaire pour procéder à un remboursement.
Bien que je compatisse à votre situation, le département doit se conformer aux restrictions statutaires concernant le remboursement, telles que spécifiées dans le document Code de Virginie § 58.1-1823. En conséquence, votre demande de réexamen de la compensation pour l'exercice fiscal clôturé le 30, 1990, doit être rejetée. Le solde dû, *******, doit être payé dans les 30 jours à venir pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement doit être envoyé à ****** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11804P
Décisions du commissaire fiscal