Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Grossiste en bois de construction
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-29-1997
Avril 29, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre de février 28, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1992 à janvier 1997.
FAITS
Le contribuable exploite un parc à bois et vend du bois à divers clients. Dans le cadre de ses activités, le contribuable achète des grumes aux exploitants. Les grumes sont stockées dans le parc à bois et séparées en fonction du type de bois (feuillus tendres et feuillus durs). Le contribuable charge le bois tendre par camion complet pour un marché et le bois dur par camion complet pour un autre marché.
Un contrôle effectué par le département a abouti à l'imposition d'une taxe sur l'achat de l'équipement utilisé pour manipuler les grumes. Le contribuable estime qu'il est un transformateur industriel et qu'il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Le contribuable demande que l'équipement et les éléments connexes (chargeurs, pièces détachées, carburant et lubrifiants pour les chargeurs) soient retirés de l'audit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les machines et les équipements, les outils, les fournitures, etc., utilisés directement dans la production de produits destinés à la vente ou à la revente par des transformateurs industriels. Le terme "processing" a été défini par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth c. Orange-Madison Cooperative, 220 Va. 665La Commission a considéré qu'il y avait lieu d'interpréter le paragraphe 2.1.1. de l'article 2, 261 S.E.2d 532 (1980) comme exigeant qu'un produit subisse un traitement le rendant plus commercialisable ou plus utile.
Selon le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-920, un transformateur industriel est défini comme un établissement engagé dans le traitement de matériaux, de substances ou d'autres produits de manière à rendre ces produits plus commercialisables ou plus utiles. En règle générale, le ministère se réfère au manuel de classification industrielle standard (SIC) publié par le ministère du commerce des États-Unis pour déterminer les industries qui peuvent être considérées comme des transformateurs ou des fabricants industriels ( ")." Les transformateurs et fabricants industriels comprennent les industries incluses, sans s'y limiter, dans les codes SIC 10 à 14 et 20 à 39.
Sur la base de l'examen des activités du contribuable par le département, il ne semble pas que ses activités relèvent des codes 10 à 14 et 20 à 39 du manuel SIC, et il ne semble pas non plus que son exploitation de parcs à bois soit substantiellement similaire à d'autres entreprises classées dans ces codes. Le chantier forestier du contribuable semble relever du code SIC 5099, qui concerne les établissements de distribution en gros de biens durables, y compris les produits forestiers.
En outre, les grumes ne subissent pas de traitement visant à les rendre plus commercialisables ou plus utiles. Les grumes arrivent au parc à bois directement des exploitants. Les grumes sont triées, vendues aux clients et chargées pour la livraison. Les grumes sont dans la même forme ou le même état après avoir été séparées par type de bois. La politique de longue date du département est que le tri ne constitue pas une transformation industrielle. Voir P.D. 94-160 (5/20/94) et P.D. 94-242 (8/10/94), copies jointes.
Sur la base de ce qui précède, les activités du parc à bois ne constituent pas une transformation industrielle et ne peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1--609.3(2). Par conséquent, l'évaluation est correcte. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ******* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12295F
Décisions du commissaire fiscal