Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, organisation non exonérée
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-29-1997
Avril 29, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 10, 1997, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'existence d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour le ********* (le "Contribuable").
FAITS
Le contribuable est une organisation caritative à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. L'objectif principal de l'organisation est de développer les capacités physiques, mentales et morales des filles et des garçons par le biais de l'éducation physique, de programmes d'athlétisme et de concours pour les jeunes. Le Contribuable s'engage également à fournir aux membres de l'équipe une assistance académique sous forme de tutorat et de maundering.
Vous demandez une décision selon laquelle le contribuable n'est pas soumis à l'exonération des ventes au détail et de l'utilisation prévue à Code de Virginie § 58.1-609.8(11).
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.8(11 ) ) est exemptée de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation :
-
- [Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par ou vendus par une organisation caritative à but non lucratif sans capital social, exonérée d'impôts en vertu de l'article 501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code et de l'impôt foncier local, qui est organisée exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'éducation physique, les programmes athlétiques et les concours pour les jeunes dans le Commonwealth.
Sur la base d'une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, comme l'exigent constamment les tribunaux de Virginia, toutes les organisations à but non lucratif qui proposent des programmes d'éducation physique et d'athlétisme pour les jeunes ne sont pas éligibles à l'exonération susmentionnée. Pour bénéficier de l'exonération, une organisation doit être : (1) à but non lucratif, (2) exonérée d'impôt en vertu de l'article 501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code (I.R.C.), (3) exonérée de l'impôt foncier local, et (4) organisée exclusivement pour l'objectif déclaré.
Dans ce cas, le contribuable ne satisfait pas à l'exigence d'imposition locale sur les biens immobiliers contenue dans l'exonération. L'exonération de l'impôt foncier local nécessite une loi de l'Assemblée générale ; il ne suffit pas que l'organisation ne soit pas soumise à l'impôt foncier parce qu'elle ne possède pas de biens immobiliers. Le contribuable ne remplit donc pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
En outre, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue à Code de Virginie § 58.1-609.8(35). Cette exonération est disponible pour les organisations exonérées d'impôts en vertu du l.R.C. § 501 (c)(3) et organisées exclusivement pour favoriser, parrainer et promouvoir l'esprit sportif, les loisirs et la santé par le biais de programmes et de concours athlétiques pour les jeunes dans les limites du quinzième district d'aménagement du territoire établi en vertu de la loi sur l'aménagement du territoire. Code de Virginie § 15.1-1403. Le quinzième district de planification comprend les comtés de Charles City, Chesterfield, Goochland, Hanover, Henrico, New Kent, Powhatan et la ville de Richmond. L'examen des informations fournies montre que le contribuable n'est pas organisé exclusivement aux fins énoncées dans l'exemption. Le contribuable ne peut donc pas bénéficier de l'exonération.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs pour tous les achats de biens meubles corporels. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation du consommateur, le formulaire ST-7.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Tax Policy du ministère à l'adresse suivante : ********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal