Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Procédures d'audit ; Période d'échantillonnage rejetée
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-28-1997
Avril 28, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à ********* (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1993 à avril 1996.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par le département et la taxe sur les ventes a été imposée sur les ventes exonérées pour lesquelles le contribuable n'avait pas de certificat d'exonération valide ou n'avait pas obtenu de certificats d'exonération de la part de ses clients. Le vérificateur a procédé à un échantillonnage d'un mois des ventes du contribuable et a évalué la taxe sur les ventes sur la mesure des ventes extrapolées.
Le contribuable soutient que la méthode d'échantillonnage du vérificateur est erronée. Le contribuable affirme également que le département devrait accepter les certificats d'exonération qui ont été acceptés de bonne foi par le contribuable puisque le département n'a pas notifié au contribuable que les certificats n'étaient pas valables.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage lors des contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Mon examen des documents d'audit révèle que la mesure des ventes déterminée dans l'échantillon d'audit est plus de deux fois supérieure au montant total des ventes exonérées déclarées par le contribuable au cours de la période d'audit. La période d'échantillonnage du vérificateur consiste en un mois au cours duquel les ventes brutes sont nettement inférieures aux ventes brutes mensuelles moyennes du contribuable au cours de la période de vérification. En outre, les ventes exonérées pour la période de l'échantillon sont beaucoup plus élevées que les ventes exonérées moyennes pour la période d'audit. Les facteurs susmentionnés ont entraîné un facteur d'erreur asymétrique qui a produit une quantité excessive de mesures de ventes extrapolées. Pour cette raison, je demanderai à l'auditeur du département de contacter le contribuable afin de convenir d'un moment mutuellement acceptable pour effectuer un contrôle détaillé ou un échantillon élargi des registres des ventes du contribuable.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280(A) (copie jointe), prévoit que toutes les ventes de biens meubles corporels sont soumises à la taxe, à moins que le revendeur n'obtienne un certificat d'exemption de bonne foi de la part de l'acheteur. Le contribuable a raison de dire que l'acceptation de bonne foi d'un certificat d'exemption dispense la personne qui prend le certificat de la perception et du paiement de l'impôt. La politique de longue date du ministère est que les certificats incomplets, invalides, infirmes ou incohérents ne sont jamais acceptés. Les certificats que le contribuable avait dans ses dossiers pour certaines de ses ventes exonérées n'étaient pas acceptables à première vue et l'auditeur a refusé les ventes exonérées effectuées sur la base de ces certificats. Le titre 23 VAC 10-210-280(B) développe cette question en déclarant que "[L]'utilisation légitime des certificats d'exemption est vitale. Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi."
L'auditeur a indiqué, lors d'une conversation avec un membre de mon personnel, que le contribuable ne disposait pas de certificats pour un grand nombre de ventes considérées comme imposables dans l'échantillon d'audit. Je comprends que certaines des ventes exonérées retenues dans l'audit ont été effectuées au profit de systèmes scolaires publics et privés. Parce que ces ventes peuvent être exonérées en vertu de la Code de Virginie § 58.1-609.4, J'autoriserai le contribuable à fournir des certificats au vérificateur pour examen lorsque ce dernier rencontrera le contribuable pour résoudre le problème de l'échantillon discuté ci-dessus. Un auditeur de l'équipe d'audit interétatique du département vous contactera prochainement pour fixer un rendez-vous. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter*** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : **** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11432S
Décisions du commissaire fiscal