Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; les ventes de T-shirts aux églises ne sont pas exonérées
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-24-1997
Avril 24, 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous demandez des informations concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes effectuées par ********* (le contribuable "" ) à des églises.
FAITS
Au cours d'un contrôle effectué par le département, le contribuable a reçu l'instruction d'appliquer la taxe aux t-shirts vendus aux églises. Le contribuable remet en cause l'application de la taxe et estime que ces ventes peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.8(2).
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.8(2), L'exemplaire ci-joint prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- "Biens meubles corporels... achetés par des églises organisées sans but lucratif... pour être utilisés (I) dans le cadre de services religieux par une congrégation ou des membres de l'église se réunissant dans un même lieu et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles des bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes, y compris les écoles maternelles, élémentaires et secondaires. L'exonération pour ces églises comprend également les baptistères, les bulletins, les programmes, les journaux et les lettres d'information qui ne contiennent pas de publicité payée et qui sont utilisés dans le cadre des activités de l'église, les cadeaux, y compris la nourriture, distribués à l'extérieur du bâtiment public de l'église, ainsi que la nourriture, les articles de service jetables, les produits de nettoyage et le matériel pédagogique utilisés dans le cadre de l'exploitation de camps ou de centres de conférence par l'église ou une organisation composée d'églises qui sont exonérées en vertu de la présente sous-section et qui sont utilisés dans le cadre des activités de l'église ou des églises."
Historique de l'exonération
L'exonération initiale, telle qu'elle a été adoptée à l'adresse 1979, était limitée aux biens meubles corporels utilisés par une église à but non lucratif dans le cadre de ses services religieux ou d'une école régulière d'enseignement religieux. L'exonération a été élargie pour s'appliquer aux biens meubles corporels destinés à être utilisés dans les bâtiments publics de l'église et à certains articles énumérés destinés à être utilisés en dehors des bâtiments publics de l'église et dans le cadre de l'exploitation de camps et de centres de conférence. La modification législative la plus récente ( 1995 ) a étendu l'exemption aux achats de denrées alimentaires par les églises en vue de leur distribution en tant que cadeaux.
Le département, à l'adresse 1985, a publié le règlement de Virginie 630-10-22.1 et a fourni une liste des achats exonérés et taxables effectués par les églises à but non lucratif. Le règlement est désormais inclus dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210--310, copie jointe. Depuis la publication du règlement, l'application de l'exemption s'est étendue aux baptistères fixés sur des biens immobiliers, aux cadeaux destinés à être distribués en dehors des bâtiments publics de l'église et aux achats de bulletins, programmes, journaux et lettres d'information imprimés en dehors des bâtiments publics de l'église.
Application de l'exonération
Actuellement, l'exonération s'applique largement aux biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre des activités de l'église et de ses ministères connexes. Tout les biens meubles corporels achetés par les églises. Le ministère a rendu plusieurs décisions concernant l'application de l'exonération, dont vous trouverez ci-joint un échantillon.
En revanche, dans l'affaire P.D. 95-54 (3/27/95), le commissaire fiscal a refusé l'exonération des pièces de rechange, des accessoires, de l'huile et d'autres articles similaires achetés par l'église pour son parc de véhicules à moteur utilisés exclusivement pour des activités liées à l'église. Cette disposition est conforme au titre 23 VAC 10-210-310 qui applique la taxe à ces articles.
En l'espèce, la vente de t-shirts par le contribuable est analogue aux chemises de sport jugées taxables dans l'affaire P.D. 96-141 (6/19/96). Le commissaire fiscal a déterminé que, bien que les chemises aient été portées par des membres de la congrégation de l'église et payées avec des fonds de l'église, ces chemises n'ont pas été utilisées dans le cadre des activités de l'église. Conformément aux P.D. 96-141, les t-shirts achetés par les églises dans ce cas pour être utilisés par leurs membres et leur personnel dans des camps, des classes d'étude biblique et d'autres fonctions ministérielles n'entrent pas dans le champ d'application de l'exonération. Le contribuable doit percevoir l'impôt auprès des églises sur ces ventes.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires ou si vous avez besoin d'aide, vous pouvez contacter ********* Tax Assistant Commissioner, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12116J
Décisions du commissaire fiscal