Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Détaillants et grossistes
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-25-1997
Avril 25, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 12, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous avez demandé un avis consultatif sur le traitement BPOL approprié d'un détaillant de dépanneur qui reçoit une commission par unité vendue "" pour les ventes d'essence effectuées dans son établissement. L'essence vendue au magasin reste la propriété d'une compagnie pétrolière locale jusqu'à ce qu'elle soit distribuée aux clients. La compagnie pétrolière est titulaire d'une licence et paie une taxe BPOL sur les recettes brutes des ventes d'essence. Cependant, la transaction à la pompe est effectuée par le détaillant qui perçoit l'argent. Dans le cadre de l'accord de commission, le détaillant verse régulièrement ses recettes de vente d'essence à la compagnie pétrolière, déduction faite de sa commission par unité vendue. Le détaillant prétend qu'il a le droit d'exclure ses commissions sur les ventes d'essence de ses recettes brutes parce que la compagnie pétrolière a déjà payé une taxe BPOL sur les recettes brutes de l'essence.
OPINION
Afin de déterminer correctement le traitement BPOL du détaillant dans ce cas, nous devons d'abord déterminer le traitement approprié de la compagnie pétrolière qui fournit l'essence. Bien que la compagnie pétrolière reste apparemment propriétaire de l'essence jusqu'à ce qu'elle soit vendue par le détaillant, la transaction ne se distingue pas, en substance, d'une transaction dans laquelle le détaillant achète l'essence à crédit auprès de la compagnie pétrolière, puis la paie pour l'essence fournie, moins son bénéfice. Il est donc plus approprié de traiter la compagnie pétrolière comme un grossiste et la supérette comme un détaillant d'essence aux fins de l'imposition de la taxe BPOL.
La compagnie pétrolière en tant que grossiste
En tant que grossiste, la compagnie pétrolière est soumise à la taxe BPOL imposée là où elle a un lieu d'activité précis. À moins qu'une localité ne bénéficie de droits acquis lui permettant d'imposer la taxe sur les recettes brutes, une localité doit imposer toute taxe BPOL sur les achats des grossistes attribués au lieu d'activité défini à partir duquel le grossiste livre physiquement ses marchandises au client ou les expédie au client. Le taux maximum autorisé par la loi pour les grossistes est de .05 par $100. Dans le cas de la distribution de carburant ou d'huile, l'établissement définitif d'où partent les livraisons aux clients ou où elles sont expédiées est généralement l'installation de stockage d'huile en vrac du grossiste. Si la compagnie pétrolière a un établissement stable dans votre localité et si votre règlement local prévoit une taxe sur les grossistes, vous pouvez soumettre le grossiste à une taxe BPOL sur la base de ses achats attribuables à l'établissement stable dans votre localité à partir duquel la compagnie pétrolière livre ou expédie des produits pétroliers à ses clients.
Détaillant de magasins de proximité
Le terme "gross receipts" est défini comme suit dans les lignes directrices 1997BPOL :
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- "Les recettes brutes" désignent l'ensemble, l'intégralité et le total des recettes en argent ou autre contrepartie reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui proviennent de l'exercice du privilège autorisé d'exercer une activité commerciale ou une profession dans le cours normal des affaires, sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi.
Comme indiqué ci-dessus, l'accord de vente d'essence conclu par le détaillant avec la compagnie pétrolière ne se distingue pas d'une transaction dans laquelle le grossiste vend effectivement de l'essence au détaillant à des conditions de crédit. Dans ce cas, le détaillant serait tenu d'inclure le montant total de ses ventes d'essence, et pas seulement son bénéfice, aux fins de la taxe BPOL. La même logique s'applique aux faits de cette affaire. Étant donné que le détaillant perçoit la totalité du montant dû sur les ventes d'essence, ce même montant doit être inclus dans ses autres recettes brutes aux fins du calcul de la taxe BPOL.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12339D
Décisions du commissaire fiscal