Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; clarificateur d'eau
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-24-1997
24 janvier 1997
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un projet de construction de ****** (le "Contribuable").
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur en construction immobilière, a conclu un contrat avec une société de Virginia pour l'agrandissement de son installation de traitement industriel en Virginia. L'expansion comprend la construction d'un clarificateur utilisé dans le processus de fabrication. Le clarificateur est un réservoir cylindrique doté d'un mécanisme de vis sans fin qui sépare l'eau du sous-produit résiduel du processus de fabrication. L'eau récupérée est ensuite réutilisée dans le processus de production. Le contrat conclu entre le contribuable et le fabricant prévoit que les travaux comprennent, sans s'y limiter, la fourniture et l'installation de tous les matériaux, de la main-d'œuvre et de l'équipement nécessaires à la construction du béton armé et des éléments structurels connexes du clarificateur ainsi que d'une station de pompage. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des matériaux utilisés dans l'exécution du contrat.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente". Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 as "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minièreà l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration". (C'est nous qui soulignons).
Virginia Regulation (VR) 630-10-63.B.2, copie jointe, élargit la définition de "utilisée directement" en ce qui concerne la fabrication et la transformation industrielles, et définit plus précisément le "integrated manufacturing process" comme suit :
-
- La notion de processus de fabrication intégré inclut dans le champ d'application de l'exonération relative à la fabrication et à la transformation les machines, les outils, les pièces de rechange, le carburant, l'électricité, l'énergie et les fournitures utilisés directement pour fabriquer ou transformer le carburant, l'électricité ou l'énergie utilisés pour faire fonctionner les machines de production exonérées ou pour fabriquer les machines de production, les outils ou les fournitures exonérés. En substance, une exonération est prévue pour les activités de sous-transformation qui produisent des biens meubles corporels utilisés directement dans l'activité principale de fabrication ou de transformation.. (souligné par l'auteur).
Sur la base des informations que vous avez fournies, j'estime que le clarificateur utilisé par le fabricant remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que machine utilisée pour récupérer une matière première, à savoir l'eau, utilisée directement dans le processus de fabrication. Par conséquent, le clarificateur et l'équipement connexe seraient exonérés de la taxe.
En ce qui concerne le béton armé et les éléments structurels connexes installés par le contribuable, VR 630-1 0-63.C.2 énonce les activités qui constituent la production "" et déclare ce qui suit :
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- Les activités auxiliaires telles que la construction d'une usine ne font pas partie de la production et sont imposables. Par conséquent, les matériaux de construction tels que le béton, l'acier de construction et la toiture qui sont incorporés de manière permanente dans l'usine de production, ainsi que les machines et les outils utilisés pour la construction de l'usine, sont imposables.
Les supports en acier ou similaires qui font partie intégrante des machines de production exonérées et qui ne sont pas fixés de manière permanente à un bien immobilier ne sont pas soumis à la taxe. Toutefois, les planchers en béton ou les fondations sur lesquels reposent ces supports ou sur lesquels les machines sont boulonnées, ainsi que les structures abritant les machines, ne sont pas utilisés directement pour la fabrication et la transformation et sont soumis à la taxe.
Sur la base de ce qui précède et des informations fournies dans votre lettre, le béton armé et les autres éléments structurels ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Le contribuable doit payer la taxe sur les ventes à son fournisseur ou payer la taxe d'utilisation sur les matériaux de construction utilisés pour le travail.
Le contribuable peut demander au département un formulaire ST-11A Sales and Use Tax Certificate of Exemption (certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation). Ce certificat d'exonération est délivré par le département aux entrepreneurs de construction de biens immobiliers qui installent des machines de production exonérées (par exemple, le clarificateur).
Il s'agit d'un certificat d'exemption à usage limité qui doit être approuvé et délivré par le département.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ****Office de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ******
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11580K
Décisions du commissaire fiscal