Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Localité dont la population est inférieure à 25,000
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Taux d'imposition
Date d'émission
01-13-1997
13 janvier 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : Taxe locale sur les licences
Cher********* :
La présente répond à votre télécopie de décembre 27, 1996, demandant un avis consultatif, conformément à Code de Virginie § 58.1-3701, pour savoir si le barème des taxes et redevances de votre ordonnance est conforme à la loi BPOL.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs.
Je vais répondre à la question soulevée dans votre lettre. La réponse est destinée à fournir des orientations et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
Les faits
Votre localité a une population inférieure à 25,000. Votre ordonnance impose une taxe de $30.00 sur chaque licence d'exploitation délivrée. Elle impose également une taxe sur les recettes brutes aux taux suivants : Quarante cents par $100 de recettes brutes supérieures à $7,500 pour les services financiers, immobiliers et professionnels ; seize cents par $100 de recettes brutes supérieures à $18,750 pour les services de sous-traitance ; vingt cents par $100 des recettes brutes comprises entre $15,000 et $2,000,000, quinze cents par $100 des recettes brutes comprises entre $2,000,000 et $4,000,000, et treize cents par $100 des recettes brutes supérieures à $4,000,000 pour les ventes au détail, vingt cents par $100 de recettes brutes supérieures à $15,000 pour les réparations, les services personnels et commerciaux, jusqu'à une taxe maximale de $600.00; et treize cents par $100 de recettes brutes supérieures à $23,076 pour les ventes en gros.
Détermination
Code de Virginie § 58.1-3703 A permet à une localité dont la population est inférieure à 25,000 de percevoir une redevance maximale de30.00 pour la délivrance d'une licence d'exploitation. La grille tarifaire de votre ordonnance est conforme au statut de la BPOL puisque votre localité a une population inférieure à 25,000 et qu'elle perçoit un montant de30.00. sur toutes les classifications.
Code de Virginie § 58.1-3706 A prévoit qu'une localité peut imposer une taxe sur les recettes brutes d'une entreprise, en plus ou à la place d'un droit de licence, à condition que les recettes brutes dépassent les seuils fixés pour des populations locales particulières. Il n'y a pas de seuil de recettes brutes pour les localités dont la population est inférieure à 25,000. Ainsi, toutes les recettes brutes provenant d'une activité soumise à licence seraient soumises à l'impôt.
Code de Virginie § 58.1-3706 A énumère les taux d'imposition maximaux autorisés pour des classifications particulières. Tous les taux fixés par votre ordonnance sont inférieurs ou égaux aux taux maximaux autorisés par la loi. § 3.1.1. de l'Union européenne. 1997 Lignes directrices BPOL stipule qu'une localité peut fixer un seuil de recettes brutes en dessous duquel aucune taxe ne sera imposée, une taxe maximale pour toute classification et/ou des taux d'imposition progressifs pour toute classification, à condition qu'aucun taux n'excède le maximum légal. Votre ordonnance fixe des seuils de recettes brutes qui ne permettent pas l'imposition d'une taxe à moins qu'elles ne dépassent30.00. Votre ordonnance fixe également un taux progressif sur les ventes au détail et une taxe maximale sur les services de réparation, les services personnels et les services aux entreprises. Ces limitations de taux sont autorisées par la loi BPOL puisque les taux d'imposition légaux maximums ne sont jamais dépassés.
Code de Virginie Le § 58.1-3716 stipule que :
-
- Aucune [localité] ne peut imposer une taxe de licence aux marchands en gros à un taux global supérieur à 5¢ par $100 d'achats, sauf dans les [localités] où le taux local en vigueur au mois de janvier 1, 1964 était supérieur à ce taux, auquel cas il est interdit à ces localités d'augmenter le taux en vigueur au mois de janvier 1, 1964.
Votre ordonnance taxe les grossistes sur leurs recettes brutes. Votre localité peut imposer les recettes brutes d'un grossiste à condition qu'elle l'ait fait à partir de janvier 1, 1964. Le taux ne peut excéder le taux en vigueur au 1, 1964. Si votre commune ne taxait pas les recettes brutes des grossistes à cette date, elle doit taxer les achats à un taux maximum de cinq cents par cent, si elle choisit d'imposer une taxe sur les licences.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÓTP11980B~]
Décisions du commissaire fiscal