Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; élections
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
04-25-1997
Avril 25, 1997
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ******** (le contribuable "" ) et *********** ("S") de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidées de Virginia ( 1995 ).
FAITS
Le contribuable a été constitué en société en décembre 1994, date à laquelle il a reçu 100% des actions de S. La première année fiscale complète du groupe a été l'année civile 1995, date à laquelle le groupe a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidées de Virginie. Vous demandez que le contribuable et S soient autorisés à continuer à déposer une déclaration consolidée de Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés d'opter pour une déclaration en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, quelle que soit la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, toutes les déclarations des années suivantes doivent être produites sur la même base et le groupe ne peut pas changer son statut de déclaration à moins qu'il n'en ait reçu l'autorisation du département. Le contribuable n'est pas tenu d'introduire une demande auprès du département pour effectuer le premier choix. Au contraire, la loi de Virginia n'exige une autorisation écrite que lorsqu'un contribuable souhaite modifier le choix initial.
Afin d'être consolidées aux fins de la Virginia, les sociétés doivent être affiliées au sens de la loi sur les sociétés anonymes. Code de Virginie § 58.1-302. "Le terme "affilié" désigne deux ou plusieurs sociétés assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie dont les relations sont telles que (I) une société détient au moins 80 % des actions avec droit de vote de l'autre ou d'autres sociétés, ou (ii) au moins 80 % des actions avec droit de vote de deux ou plusieurs sociétés sont détenues par les mêmes intérêts."
Le contribuable et S sont affiliés au sens du Code de Virginie § 58.1--302 en ce qui concerne l'exercice fiscal 1995. Par conséquent, 1995 serait l'année initiale du choix pour le Contribuable et S. En conséquence, le choix du Contribuable de produire une déclaration consolidée de Virginia pour 1995 était valide et le Contribuable et S doivent continuer à produire en utilisant ce statut.
Veuillez noter que le département n'accordera pas l'autorisation de passer au statut consolidé ou d'en sortir en l'absence de circonstances extraordinaires. Un tel changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et fausser les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant de sources de Virginia. Voir 23 Virginia Administrative Code 10-120-324, copie jointe.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ************* à l'adresse *********** .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12394P
Décisions du commissaire fiscal